Administrație publică

Cadrul general al organizării şi exercitării controlului financiar realizat de structurile guvernamentale este aprobat prin Legea nr.30/1991 privind organizarea şi funcţionarea controlului financiar de stat şi a Gărzii Financiare, Ordonanţa Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern şi controlul financiar preventiv, Legea nr. 672/2002, privind auditul public intern, Hotărârea Guvernului nr.208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.91/2003 privind organizarea Gărzii Financiare, Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală.

1. Organizarea controlului financiar în sfera de acţiune a executivului

În sfera de acţiune a executivului, activitatea de control financiar-contabil este organizată pe structuri distincte, care funcţionează atât în cadrul Ministerului Finanţelor Publice, ca organ central care are şi atribuţii de control financiar, cât şi în cadrul Guvernului însuşi.

Activitatea de control financiar desfăşurată de Ministerului Finanţelor Publice este

organizată în structuri distincte astfel:

• Agenţia Naţională de Administrare Fiscală, prin Direcţia de Control Fiscal şi prin Direcţia

de Investigaţii Fiscale;

• Direcţia Generală de Reglementări, Administrare şi Control a Activelor Statului.
• Direcţia Generală de Control Financiar Preventiv;
• Garda Financiară;
• Autoritatea Naţională Vamală.^[1]

1. a) Agenţia Naţională de Administrare Fiscală

Este structura specializată a Ministerului Finanţelor Publice care pune în aplicare politica acestuia în domeniul controlului financiar şi fiscal în legătură cu:

• respectarea de către contribuabili a prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata integrală şi la termen a obligaţiilor fiscale faţă de bugetul de stat;
• respectarea dispoziţiilor legale de organizare şi desfăşurare a activităţilor economice producătoare de venituri impozabile;
• organizarea şi conducerea evidenţelor contabile ale contribuabililor;
• identificarea şi combaterea evaziunii fiscale;
• aplicarea şi respectarea reglementărilor în domeniul financiar-valutar şi contabil.

Activitatea de control fiscal desfăşurată de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală este

reglementată de Ordonanţa Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată.

1. b) Direcţia generală de administrare şi control a activelor statului

Este structura specializată a Ministerului Finanţelor Publice care pune în aplicare politica acestuia în domeniul controlului financiar în legătură cu:

• modul de gestionare a bunurilor din domeniul public şi privat al statului aflate în administrarea agenţilor economici;
• modul de concesionare şi arendare a terenurilor proprietate publică şi privată aflate în administrarea Agenţiei Domeniilor Statului;
• avizarea subvenţiilor solicitate de agenţii economici precum şi controlul utilizării subvenţiilor acordate de la bugetul de stat;
• activitatea economico-financiară a societăţilor comerciale care au raportat pierderi potrivit bilanţului contabil;
• îndeplinirea de către agenţii economici a obligaţiilor rezultate din derularea creditelor externe garantate de stat;
• calcularea şi virarea la bugetul de stat a taxei pentru activitatea de prospecţiune, explorare şi exploatare a resurselor minerale şi a redevenţei miniere şi petroliere.

c ) Direcţia Generală de Control Financiar Preventiv

Este structura organizatorică prin care Ministerul Finanţelor Publice pune în practică activitatea de coordonare şi reglementare a controlului financiar preventiv pentru toate entităţile publice.^[2]

Ministerul Finanţelor Publice organizează prin această direcţie controlul financiar preventiv pentru operaţiunile proprii şi pentru operaţiunile privind bugetul trezoreriei statului, al datoriei publice, al operaţiunilor proprii şi alte operaţiuni specifice ale acestui minister, şi controlul financiar preventiv delegat.

1. d) Garda Financiară este organizată şi funcţionează ca instituţie cu personalitate juridică în subordinea Ministerului Finanţelor Publice, finanţată de la bugetul de stat.^[3] Ea exercită controlul operativ şi inopinat, cu excepţia controlului fiscal, privind prevenirea, descoperirea şi combaterea oricăror acte şi fapte din domeniul economic, financiar şi vamal care au ca efect evaziunea fiscală şi frauda fiscală.

Garda financiară se organizează şi funcţionează pe întreg teritoriul ţării prin Comisariatul general, comisariatele regionale şi Comisariatul Municipiului Bucureşti.^[4]

În vederea realizării atribuţiilor sale, pentru combaterea actelor şi faptelor de evaziune şi fraudă fiscală, Garda Financiară efectuează controlul operativ şi inopinat cu privire la:

• respectarea actelor normative în scopul prevenirii, descoperirii şi combaterii oricăror acte şi fapte interzise de lege;
• respectarea normelor de comerţ, urmărind prevenirea, depistarea şi înlăturarea opera­ţiunilor ilicite;

• modul de producere, depozitare, circulaţie şi valorificare a bunurilor, în toate locurile şi spaţiile în care se desfăşoară activitatea agenţilor economici;
• participarea, în colaborare cu organele de specialitate ale altor ministere şi instituţii specializate, la acţiuni de depistare şi combatere a acţiunilor ilicite care generează fenomene de evaziune fiscală şi fraudă fiscală.^[5]

Oricare din acţiunile de control ale Gărzii Financiare se încheie întocmindu-se înscrisuri constatatoare. Forma procesului verbal este obligatorie, indiferent dacă în desfăşurarea controlului s-au constatat contravenţii, pagube, infracţiuni ori s-au confiscat bunuri urmând ca în fiecare din aceste ipoteze să se procedeze în consecinţă.

În cazul contravenţiilor se întocmeşte proces-verbal de constatare a contravenţiilor şi se aplică amenda; în caz de infracţiuni se sesizează organele de urmărire penală; în caz de pagube se stabileşte despăgubirea necesară.

1. e) Autoritatea Naţională a Vămilor este organizată şi funcţionează în subordinea Ministerului Finanţelor Publice. Prin atribuţiile conferite de lege are, printre altele şi atribuţiuni în domeniul controlului financiar fiscal dintre care enumerăm:

• aplicarea strategiei şi a programului Guvernului în domeniul vamal;
• prevenirea şi combaterea traficului ilicit de droguri, arme, explozivi, obiecte din patrimoniul cultural naţional şi a spălării de bani prin operaţiuni vamale;
• verificarea modului de declarare a drepturilor cuvenite bugetului de stat de către titularul operaţiunii vamale sau de către comisionarul vamal;
• încasarea şi virarea acestor drepturi la bugetul de stat;
• stabilirea eventualelor diferenţe prin controale ulterioare şi încasarea acestora;
• aplicarea formelor şi instrumentelor de plată şi de garantare a plăţii taxelor şi drepturilor vamale în conformitate cu normele generale de decontare a veniturilor statului;
• asigurarea colectării creanţelor bugetare pe care le administrează potrivit legii;
• controlarea mijloacelor de transport încărcate cu mărfuri de export, import sau aflate în tranzit, precum şi a bagajelor însoţite sau neînsoţite ale călătorilor care trec frontiera de stat şi confiscarea mărfurilor care fac obiectul unor abateri de la legislaţia vamală;
• expertizarea unor mărfuri supuse vămuirii;
• efectuarea unor investigaţii, supravegheri şi verificări în cazurile în care sunt semnalate situaţii de încălcare a legislaţiei vamale de către persoane fizice şi juridice;
• verificare registrelor, corespondenţei, documentaţiei şi informaţiilor privind operaţiunile vamale;
• sesizarea organelor de urmărire penală competente atunci când există indicii ale săvârşirii unor infracţiuni;
• exercitarea, în domeniul vamal, a controlului ulterior la sediul agenţilor economici, asupra operaţiunilor de comerţ exterior, pe o perioadă de 5 ani de la acordarea liberului de vamă.^[6]

1. Autoritatea Naţională de Control a Guvernului

În sfera de acţiune a executivului controlul financiar este exercitat, pe lângă Ministerul Finanţelor Publice şi de Corpul de Control al Guvernului.

Autoritatea Naţională de Control a Guvernului este structura specializată de control financiar-contabil în subordinea Autorităţii Naţionale de Control.

Principalele atribuţii ale Corpului de Control al Guvernului pentru a căror realizare este necesară utilizarea procedeelor şi a tehnicilor specifice controlului financiar sunt:

• controlul execuţiei bugetului de stat şi a bugetelor locale în vederea întocmirii raportului, a legalităţii alocaţiilor bugetare şi a modului de utilizare a acestora cu respectarea principiilor de eficacitate şi eficienţă;
• controlul execuţiei balanţei de încasări şi plăti externe, a modului de utilizare a împru­muturilor de stat sau a celor garantate de către Guvern, a mărimii şi a cauzelor datoriei publice;
• controlul modului de utilizare a resurselor materiale şi financiare de către organele centrale şi locale ale statului, a integrităţii patrimoniului acestuia din ţară şi străinătate, inclusiv cel deţinut de societăţile mixte;
• controlul modului de utilizare a subvenţiilor acordate de către guvern, a fondurilor publice guvernamentale ca şi a realizării obiectivelor de investiţii finanţate din fondurile statului.

Pentru realizarea sarcinilor de control poate solicita colaborarea specialiştilor din Ministerul Finanţelor Publice, Ministerul Administraţiei şi Internelor, băncilor cu capital de stat sau a altor specialişti din instituţiile statului.

1. Organizarea controlului în sfera de acţiune a legislativului

Curtea de Conturi este instituţia supremă de control financiar ulterior extern asupra modului de formare, administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public.

^[1] O.G.nr.8/2005 privind stabilirea unor măsuri de preluare a Gărzii Financiare şi a Autorităţii Naţionale Vamale în subordinea Ministerului Finanţelor Publice şi a unor măsuri de reorganizare a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, publicată în M.O.nr.101 din 31.01.2005

^[2] H.G.nr.208/2005 privind organizarea şi funcţionarea Ministerului Finanţelor Publice şi a Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, publicată în M.O.nr.269 din 31.03.2005

[3]

^[4] I. Medeşan - Controlul economic financiar al Gărzii Financiare, Revista Controlul economic Financar nr.2/2004, p.14- 15.

^[5] H.G.nr.1538/2003 pentru organizarea şi funcţionarea Gărzii Financiare, publicată în M.O.nr.12 din 08.01.2004, art.10, alin.2).

^[6] H.G.nr. 165/2004 privind organizarea şi funcţionarea Autorităţii Naţionale a Vămilor, publicată în M.O.nr.215 din 14.03.2005, art.4.