Drepturile organului fiscal si ale functionarului fiscal
Organul fiscal si functionarul fiscal au dreptul:
a) sa efectueze controale asupra modului în care contribuabilii, organele vamale si serviciile de colectare a impozitelor si taxelor locale, alte persoane respecta legislatia fiscala, sa ceara explicatiile si informatiile de rigoare asupra problemelor identificate în timpul controlului;
b) în procesul controalelor fiscale, sa ceara si sa primeasca gratuit de la orice persoana informatii, date, documente, necesare în exercitarea atributiilor, cu exceptia informatiilor care constituie secret de stat, precum si copiile de pe ele, daca acestea se anexeaza la actul de control;
c) sa efectueze vizite fiscale;
d) sa deschida si sa examineze, sa sigileze, dupa caz, indiferent de locul aflarii lor, încaperile de productie, depozitele, spatiile comerciale si alte locuri cu exceptia domiciliului si resedintei, folosite pentru obtinerea de venituri sau pentru întretinerea obiectelor impozabile, altor obiecte, documentelor;
e) sa aiba acces la sistemul electronic de evidenta contabila al contribuabilului;
f) sa controleze autenticitatea datelor din documentele de evidenta si din darile de seama fiscale ale contribuabilului;
g) sa ridice de la contribuabil documente în cazurile si în modul prevazut de prezentul titlu;
h) sa constate încalcarile legislatiei fiscale si sa aplice masurile prevazute de legislatie;
i) sa porneasca în instantele judecatoresti competente actiuni contra contribuabililor privind:
- anularea unor tranzactii si încasarea la buget a mijloacelor obtinute din aceste tranzactii;
- anularea înregistrarii întreprinderii, organizatiei în cazul încalcarii modului stabilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislatiei si încasarea veniturilor obtinute de acestea;
- lichidarea întreprinderii, organizatiei în temeiurile stabilite de legislatie si încasarea veniturilor obtinute de acestea;
- alte actiuni în conformitate cu legislatia;
j) sa ceara si sa verifice lichidarea încalcarii legislatiei fiscale, sa aplice, dupa caz, masuri de constrîngere;
k) la estimarea obiectelor impozabile si la calcularea impozitelor si taxelor, sa utilizeze metode si surse directe si indirecte;
l) sa primeasca în numerar impozite, taxe, majorari de întîrziere (penalitati) si/sau amenzi;
m) sa efectueze executarea silita a obligatiilor fiscale în modul stabilit de legislatia fiscala;
n) sa sechestreze, în modul stabilit de lege, orice bun, cu exceptia celui care, în conformitate cu prezentul cod si cu alte acte legislative nu este sechestrabil;
o) sa suspende, în modul stabilit de lege, operatiunile la conturile bancare ale contribuabilului, cu exceptia contului de împrumut, a contului provizoriu (de acumulare a mijloacelor financiare pentru formarea sau majorarea capitalului social), precum si a conturilor persoanelor fizice care nu sînt subiecti ai activitatii de întreprinzator;
p) sa citeze la organul fiscal contribuabilul, persoana presupusa a fi subiectul impozitarii, persoana cu functie de raspundere a contribuabilului, inclusiv responsabilul de evidenta documentelor referitoare la persoana presupusa a fi subiectul impozitarii pentru a depune marturii, a prezenta documente si informatii în problema de interes pentru organul fiscal, cu exceptia documentelor si informatiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat;
r) în procesul determinarii cuantumului impozitelor, taxelor, majorarilor de întîrziere (penalitatilor) si/sau amenzilor ori al perceperii lor, sa solicite de la institutiile financiare (sucursalele sau filialele acestora) prezentarea documentelor referitoare la clientii acestora;
s) sa solicite efectuarea si sa efectueze controale fiscale în alte tari în baza tratatelor internationale la care Republica Moldova este parte;
t) sa solicite organelor competente din alte state informatii despre activitatea contribuabililor fara acordul acestora din urma;
u) sa prezinte organelor competente din alte state informatii despre relatiile contribuabililor straini cu cei autohtoni fara acordul sau înstiintarea acestora din urma;
v) sa utilizeze dari de seama fiscale, corespondenta cu contribuabilii si informatii ale autoritatilor publice pe suporti electronici si de alt fel, perfectati si protejati conform legislatiei în domeniu;
x) sa foloseasca mijloace de informare în masa pentru popularizarea si respectarea legislatiei fiscale;
y) sa întreprinda alte actiuni prevazute de legislatia fiscala.
Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul sa instituie posturi fiscale altele decît cele instituite în conformitate cu actele legislative si alte acte normative.
Organul fiscal este în drept sa revoce, sa modifice sau sa suspende, în conditiile legislatiei, actele sale cu caracter normativ si cele cu caracter individual daca ele contravin legislatiei. Actele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale care contravin legislatiei pot fi anulate, modificate sau suspendate si de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. Cerintele si dispozitiile legale ale functionarului fiscal sînt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu functie de raspundere. Împiedicarea de a-si exercita atributiile, ofensarea, amenintarea, împotrivirea, violentarea, atentarea la viata, la sanatatea si la averea functionarului fiscal, precum si a rudelor lui apropiate, în timpul exercitarii atributiilor sau în legatura cu aceasta atrag raspunderea prevazuta de lege. Functionarul fiscal îsi exercita atributiile privind controlul fiscal la fata locului sau privind executarea silita a obligatiei fiscale în baza unei decizii emise de conducerea organului fiscal.
Obligatiile organului fiscal si ale functionarului fiscal
Organul fiscal si functionarul fiscal au urmatoarele obligatii:
a) sa actioneze în stricta conformitate cu Constitutia Republicii Moldova, cu Codul fiscal si cu alte acte normative;
b) sa trateze cu respect si corectitudine contribuabilul, reprezentantul lui, alti participanti la raporturile fiscale;
c) sa popularizeze legislatia fiscala;
d) sa informeze contribuabilul, în cazurile prevazute de legislatia fiscala sau la solicitarea acestuia, despre drepturile si obligatiile lui;
e) sa informeze contribuabilul, la cerere, despre impozitele si taxele în vigoare, despre modul si termenele lor de achitare si despre actele normative respective;
f) sa asigure gratuit contribuabilul cu formulare tipizate de dare de seama fiscala;
g) sa efectueze, la cererea contribuabilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor platite în plus sau a sumelor care, conform legislatiei fiscale, urmeaza a fi restituite;
h) la cererea scrisa a contribuabilului, în care se indica destinatia certificatului, sa elibereze certificate privind lipsa sau existenta restantelor fata de buget si certificate care confirma înregistrarea în calitate de platitor al impozitului pe venit si T.V.A.. Formularul-tip al certificatelor mentionate se elaboreaza de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat;
i) în lipsa tratatului international care reglementeaza impozitarea sau include norme care reglementeaza impozitarea, la solicitarea scrisa a nerezidentului sau persoanei împuternicite de el (platitorul venitului), sa elibereze certificatul despre sumele veniturilor obtinute în Republica Moldova si impozitele achitate (retinute). Formularul-tip al certificatului mentionat se elaboreaza de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lînga Ministerul Finantelor;
j) sa primeasca si sa înregistreze cereri, comunicari si alte informatii despre încalcari fiscale si sa le verifice, dupa caz;
k) sa examineze petitiile, cererile si reclamatiile contribuabililor în modul stabilit de lege;
l) sa tina evidenta contribuabililor si a obligatiilor fiscale;
m) sa efectueze controale fiscale si sa întocmeasca actele de rigoare;
n) în cazul depistarii unei încalcari fiscale si neîndeplinirii cerintelor legale ale functionarului fiscal, sa emita decizie privind aplicarea de sanctiuni;
o) sa remita contribuabilului sau reprezentantului acestuia, în termenele prevazute de legislatia fiscala, decizia emisa;
p) sa nu foloseasca situatia de serviciu în interese personale meschine;
r) sa întreprinda si alte actiuni prevazute de legislatia fiscala.