Controlul financiar nu presupune numai constatarea lipsurilor deficientelor si abaterilor ci si prevenirea, remedierea acestora precum si tragerea la raspundere a persoanelor vinovate.
Ca modalitate de finalizare a controlului financiar trebuie stabilita raspunderea celui vinovat de abateri sau infractiuni, raspundere care poate fi:
- Raspunderea disciplinara
- Raspunderea contraventionala sau administrativa
- Raspunderea materiala
- Raspunderea penala
- Raspunderea disciplinara
Organele de conducere ale unitatii trebuie sa stabileasca masuri pentru desfasurarea normala a activitatii ca de exemplu: protectia patrimoniului, ameliorarea conditiilor de munca, prevenirea producerii pierderilor de productie, a risipei si abaterilor de la disciplina muncii, etc.
Daca angajatul, societatii economic încalca cu vinovatie obligatiile sale, inclusiv normele de comportare, el comite o abatere disciplinara, care atrage raspunderea cu caracter disciplinar.
Abaterile disciplinare se sanctioneaza, dupa caz cu:
q mustrare
q avertisment
q diminuarea temporara a salariului
q retrogradarea din functie sau categorie
q desfacerea disciplinara a contractului de munca
Exista situatii când, pentru comiterea unei fapte ilicite, se pot aplica doua sanctiuni, exemplu raspunderea disciplinara poate coexista cu raspunderea penala.
Daca se încalca, în acelasi timp, mai multe norme de drept, rezulta mai multe raspunderi. De pilda, nerespectarea conditiilor legale privind predarea primirea unei gestiuni este o abatere disciplinara si deci, opereaza o sanctiune disciplinara, dar este si o contraventie si implica si o raspundere contraventionala, iar în caz de paguba poate fi si o raspundere materiala.
Raspunderea penala sau materiala nu exclude raspundere disciplinara, daca, prin fapta ilegala, s-au încalcat si obligatii de munca.
Sunt sanctionati disciplinar numai cei încadrati prin contract de munca.
Sanctiunea disciplinara se aplica numai dupa cercetarea prealabila a faptei ce constituie abatere, ascultarea persoanei în cauza si controlul sustinerilor facute de aceasta în aparare, si dupa ce se comunica în scris persoanei vinovate în maximum 6 luni de la savârsirea abaterii.
Împotriva sanctiunii disciplinare cel sanctionat poate face, în scris contestatie si în cazul în care se face dovada nevinovatiei sale persoana în cauza are dreptul la o despagubire egala cu partea de salariu de care a fost lipsita, iar peroanele care cu rea credinta au aplicat sau au determinat aplicarea unei sanctiuni disciplinare raspund disciplinar, material si penal, dupa caz.
- Raspunderea contraventionala
Prin contraventie se întelege o fapta comisa cu vinovatie dar cu un pericol social mai mic decât infractiunea si este prevazuta si sanctionata prin legi sau prin acte normative
Contraventia se sanctioneaza cu avertisment sau cu amenda.
Avertismentul se aplica daca fapta comisa este de mica importanta si consta în atragerea atentiei contravenientului asupra faptei comise cu recomandarea ca pe viitor sa respecte legea.
Avertismentul se comunica oral sau în scris prin procesul verbal de constatare a contraventiei, încheiat de agentul constatator.
Amenda are acelasi caracter administrativ si se face venit la bugetul statului.
Aceleasi persoane i se poate aplica câte o amenda pentru fiecare contraventie comisa suma amenzilor neputând depasi dublul maximului prevazut pentru contraventia cea mai grava.
Sanctiunea pentru contraventie se prescrie în 3 luni de la comiterea faptei cu exceptia contraventiilor privind impozitele, taxele, primele de asigurare care se prescriu în termen de 1 an de la comiterea faptei.
Executarea sanctiunii se prescrie daca procesul verbal de constatare a contraventiei sau comunicarea de plata a amenzii nu a fost aduse la cunostinta celui sanctionat timp de o luna de la data aplicarii sanctiunii.
Sanctiunea se constata printr-un proces verbal de constatare a contraventiei, iar daca agentul constatator nu este în drept sa aplice si sanctiunea, procesul verbal de constatare a contraventiei se trimite organului competent, care aplica sanctiunea prin rezolutia pe procesul verbal, stabilind si despagubirea.
Împotriva procesului verbal de constatare a contraventiei se poate face plângere in termen de 15 zile de la data comunicarii la organul constatator.
Încasarea amenzilor se poate face:
Ø plata a ½ din minimul amenzii, daca aceasta se face pe loc sau în termen de 48 ore de la încheierea proces verbal de constatare a contraventiei
Ø plata integrala a amenzii, în termen de 15 zile de la comunicarea procesului verbal de constatare a contraventiei si a înstiintari de plata.
Ø Executarea de catre organul financiar al localitatii în care domiciliaza sau îsi are sediul contravenientul, daca plata nu s-a facut în conditiile precedente.
- Raspunderea materiala.
Raspunderea materiala a salariatilor este o forma a raspunderii juridice care constata în obligatia acestora de a repara în conditiile dreptului muncii, paguba provocata unitatii cu care au încheiat contractul de munca pentru o fapta în legatura cu munca lor savârsita cu vinovatie.
Raspunderea materiala este conditionata de existenta urmatorilor factori.:
- a)fapta sa fie ilicita
- b)sa existe prejudiciu
- c)sa existe o legatura de cauzalitate
- d)sa se constate o vinovatie
- a)Fapta ilicita poate fi o actiune sau o inactiune cauzatoare de prejudicii daca constituie o încalcare a :
- normelor generale stabilite de legi si de alte acte normative
- normelor speciale care reglementeaza disciplina în munca
- ordinelor si masurilor administrative
- regulilor de conduita la locul de munca referitoare la disciplina financiara, gestionara, contabila administrativa etc.
- obligatiilor care decurg din clauzele contractului de munca.
Caracterul ilicit al unei fapte, care caracterizeaza culpa contractuala, rezulta din încalcarea unei obligatii contractuale sau unei obligatii existând în afara vreunei legaturi contractuale, cu conditia ca fapta sa fie generatoare de pagube.
- b)Prejudiciul trebuie sa fie real adica el sa constituie o paguba efectiva si nu o paguba aparenta, îndoielnica, ipotetica sau eventuala.
Bunul asupra caruia s-au produs prejudiciul trebuie sa fie în posesia unitatii indiferent de titlul sub care este detinut.
Raspunderea materiala se deosebeste de raspunderea civila prin aceea ca salariatul raspunde material numai pentru paguba efectiva produsa nu si pentru beneficiul nerealizat.
Prejudiciul se calculeaza în raport cu valoarea bunului în momentul producerii prejudiciului, iar daca acest moment nu poate fi cunoscut, paguba urmeaza sa se calculeze în functie de data când a fost constatata.
Odata stabilita raspunderea materiala a salariatului, acoperirea prejudiciului trebuie facuta numai prin echivalent banesc(de regula prin retinerea din salariu).
- c)Raportul de cauzalitate între fapta si rezultatul produs dobândeste valoare juridica cu conditia ca fapta sa fi determinat realitatea rezultatului sau sa fi creat posibilitatea concreta ca rezultatul sa se produca.
- d) Potrivit ar.67 din Codul muncii:
- raspunderea materiala a unei persoane încadrate în munca poate fi stabilita numai în cazul în care fapta ilicita a fost savârsita cu vinovatie.
Vinovatie exista în cazul în care persoana în cauza:
- prevede consecintele faptei sale si doreste sa se produca aceste consecinte sau accepta ele sa se produca( direct sau indirect).
- Prevede consecintele faptei sale, însa spera ca le va înlatura(usurinta)
- Nu prevede urmarile faptei sale, desi în mod normal trebuia si putea sa le prevada( neglijenta)
În practica judiciara s-a statuat ca vina oricât ar fi de usoara, ea atrage raspunderea materiala a persoanei respective.
Formele raspunderii materiale:
- a)Raspunderea individuala este aceea în care exista o singura paguba si un singur autor al acesteia.
Angajatul vinovat este obligat sa repare singur si integral paguba.
- b)Raspunderea comuna este aceea în care exista o singura paguba si mai multi autori ai acesteia.
Paguba se suporta de coautori, proportional cu contributia fiecaruia la producerea ei, iar daca acest lucru nu este posibil de stabilit, paguba se suporta proportional cu salariile de la data constatarii pagubei, iar pentru pagubele din gestiuni proportional cu timpul lucrat de la ultima inventariere.
- c)Raspunderea solidara este aceea în care doi sau mai multi autori raspund pentru aceeasi datorie iar plata unuia dintre debitorii fata de unitatea pagubita anuleaza obligatiile celorlalti. Deci, urmarirea unui debitor solidar întrerupe prescriptia în contra tuturor codebitorilor.
- d)Raspunderea subsidiara este aceea în care persoana vinovata a generat indirect paguba adica o facilitat, nerespectând unele obligatii de serviciu. Raspunderea subsidiara este precedata si conditionata de existenta unei raspunderi directe din partea vinovatului principal.
Daca raspunderea directa sau principala este anulata atunci raspunderea subsidiara dispare.
Recuperarea pagubelor se face cu ajutorul titlurilor executorii.
Titlul executoriu este actul legal prin care se porneste executarea silita în vederea recuperarii unei pagube.
Titlurile executorii sunt:
- angajamentul de plata scris
- decizia cu imputatie
- titlul executoriu judecatoresc
- dispozitia de retinere
Angajamentul de plata scris-cuprinde recunoasterea producerii pagubei de catre vinovat si angajamentul de acoperire a acestuia. Este semnat de autorul pagubei si produce efecte numai între semnatar si unitate. Angajamentul trebuie semnat în termen de 60 de zile de la cunoasterea pagubei, întrucât, în caz de nesemnare unitatea trebuie sa poata emite decizia de imputatie în timp util.
Decizia de imputatie este emisa de conducatorul unitatii pagubite în termen de 60de zile de la data actului constatator întocmit de organul de control.
Comunicarea deciziei catre cel vinovat se face în termen de 15 zile de la emitere.
Daca conducatorul unitatii nu respecta aceste termene atunci el va raspunde material fata de unitate.
Titlul executoriu judecatoresc este calitatea capatata de o hotarâre definitiva prin investirea ei cu formula executorie.
Dispozitia de retinere este ordinul dat de seful compartimentului financiar contabil de a se retine din salariul titularului de avans atunci când acesta nu justifica avansurile sau nu restituie sumele necheltuite (inclusiv penalitatile corespunzatoare) .
- Raspunderea penala
Raspunderea penala este generata de o infractiune adica de o fapta care prezinta pericol social savârsita cu vinovatie si prevazuta de legea penala.
În cazul în care unitatea este pagubita de salariatul ei printr-o fapta penala în legatura cu munca acestuia raspunderea pecuniara a salariatului infractor nu este o raspundere materiala ci patrimoniala, civila, delictuala.
În aceasta situatie la stabilirea întinderii pagubei se are in vedere atât paguba respectiva, cât si beneficiul nerealizat.
În cazul faptei penale comune raspund solidar toti infractorii fata de unitate pagubita.
Savârsirea unei infractiuni da loc si unei actiuni civile care are ca obiect tragerea la raspundere civila a participatiilor la infractiune si a persoanei responsabile civilmente.
Actiunea civila este de regula alaturata actiunii penale în procesului penal si este exercitata de partea vatamata, în urma constituirii sale ca parte civila. Repararea pagubei produsa prin infractiuni se face potrivit legii civile.
În cazuri prevazute de lege actiunea civila izvorâta din savârsirea unei infractiuni poate fi judecata separat de actiunea penala, în fata instantei civile.
Infractiunile, pedepsele aplicabile în cazul savârsirii acestora si regimul lor de executare se reglementeaza, potrivit constitutiei prin lege organica.
Actiunea penala are ca obiect tragerea la raspundere penala a persoanei vinovate din savârsirea infractiunii, într-un asemenea caz raportul juridic de drept penal are loc între participantii la infractiune (inculpat, complice, instigator) si societate reprezentata de procuror, unic titular al actiunii penale în numele statului.
Comparând infractiunea cu contraventia rezulta ca acestea se deosebesc prin urmatoarele elemente:
- contraventia prezinta un grad de pericol social mai redus.
- sanctiunea contraventiei se poate prevedea si prin acte normative emise de organele administratiei de stat centrale si locale spre deosebire de infractiune a carei pedepsire este prevazuta numai prin acte normative emise de Parlament(legi).
- stabilirea efectiva a sanctiunii contraventionale se face de organe de administratiei de stat, inclusiv ale controlului financiar spre deosebire de infractiune a carei sanctiune se aplica numai prin hotarârea unor organe judecatoresti.
- contraventiile savârsite si de catre persoanele juridice pe când autorii infractiunilor sunt numai persoanele fizice.
Infractiunile se pedepsesc cu închisoare, amenda penala sau închisoare si amenda, alaturi de care se pot aplica si alte pedepse, ca de pilda confiscarea partiala a averii.