Ciclu – grup de tranzacții repetate(vînzări, creanțe, încasarea banilor).
Ciclul vînzări este unul dintre ciclurile de bază care este examinat în cadrul oricărui audit. Ciclul dat include următoarele grupe de tranzacții:
- vînzarea produselor, mărfurilor și serviciilor,
- încasarea MB,
- vînzări restituite și rapoartele acordate,
- estimarea cheltuielilor privind creanțele dubioase,
- scoaterea creanțelor irecuperabile din gestiune.
În cadrul auditului sunt examinate conturile:
- bilanțului contabil – 221,222,223,224, 241,242,243.
- Raportului de profit și pierdere – 611,711,612,714,721,621.
- Contabilitatea managerială – 811,812,813,821,822.
Obiectivele generale ale auditului din vînzări constau în a determina dacă tranzacțiile și soldurile conturilor implicate sunt corect prezentate prin prizma aspectelor calitative ale rapoartelor financiare. La auditul ciclului vînzări, o atenție deosebită se acordă înțelegerii și testării controlului intern al clientului.
Înțelegerea și testarea controlului intern aferentă operațiunilor de vînzări
Întelegerea controlului intern:
auditorul trebuie:
- Limitarea accesului către încăperile unde se află stocurile de mărfuri.
- Respectarea condițiilor de păstrare a mărfurilor.
- Verificarea periodică inopenată a existenței și stării stocurilor de mărfuri.
- Existența contractului de răspundere materială a depozitarului, casierului.
- Existența regulamentului intern cu privire la împuternicirile și responsabilitățile persoanelor autorizate:
- Să ia decizii de vînzare
- Să elibereze marfa de la depozit
- Să înregistreze tranzacții de vînzare
- Să permită intrarea sau ieșirea autocamioanelor cu marfă.
- Limitarea accesului către documentația contabilă, ce conține informație cu privire la vînzări.
- Existența măsurilor de securitate a informației.
PROCEDURI DE TESTARE ALE CONTROLULUI INTERN
- Vînzările contabilizate sunt confirmate de facturile comerciale, întocmite în baza comenzilor clienților.
- Vînzările sunt perfectate cu formulare tipizate ale documentelor de strictă evidență.
- La înregistrarea vînzărilor, din documentația de stocare, se compară datele din documentația de expediție cu cele din darea de seamă ale depozitarului.
- Se întocmește atît balanța de verificare analitică, cît și cea sintetică la completarea cărții mari.
- În mod regulat se solicită confirmarea creanței de cumpărător.
- Sistematizarea informației se efectuează în baza formulelor contabile ce corespund normelor metodologice de utilizare a planului de conturi.
- Persoanele care primesc banii la casierie nu sunt implicați în eliberarea mărfurilor și facturilor comerciale.
- Înregistrările în registru de casă sunt contrapuse cu extrasele din contul bancar. Datele aferente încasărilor sunt prelucrate corect și integral.
Înțelegerea și testarea controlului interna aferente ciclului vînzări, auditorul trebuie să determine nivelul riscului legat de control și corespunzător să planifice procedurile ce țin de esență.