Auditul financiar utilizează probe pentru argumentarea constatărilor efectuate la exprimarea opiniei de audit cu privire la autenticitatea rapoartelor financiare. Constatările se argumentează pe baza dovezilor de audit obţinute prin intermediul procedurilor de audit.
Dovezile de audit se obţin prin intermediul următoarelor proceduri de audit:
Procedurile de examinare constă în cercetarea înregistrărilor, documentelor sau activelor materiale. Cercetarea se efectuează în baza următoarelor surse:
- a) informaţia creată şi prezentată de terţi
- b) informaţia creată de terţi şi prezentată de entitatea auditată
- c) informaţia creată şi prezentată de entitatea auditată
Procedurile de observare constă în urmărirea procedurilor sau proceselor desfăşurate de alte personae şi a procedurilor de control ce nu necesită documentare.
Procedurile de solicitare şi confirmare constă în adresarea după informaţie şi obţinerea confirmării ei.
Solicitarea ca parte componentă a procedeului în cauză, constă în adresarea după informaţie către persoane competente din cadrul entităţii auditate sau către terţi. Solicitarea poate fi efectuată în mod oficial, în forma scrisă, adresate terţilor, pînă la neoficiale, verbale, adresate personalului entităţii auditate. Răspunsurile la solicitări oferă auditorului informaţie de care el nu dispunea anterior sau asigura cu dovezi de audit confirmătoare.
Confirmarea este răspunsul la o solicitare pentru confirmarea informaţiei contabile. Prin adresări directe către debitori şi creditori, auditorul obţine dovezi despre creanţe şi datorii.
Procedurile de recalculare au ca scop verificarea corectitudinii calculelor aritmetice în documentele primare şi în registrele contabile sau în efectuarea calculelor independente.
Proceduri analitice reprezintă analiza corelaţiilor (coeficienţilor) şi tendinţelor importante pentru business-ul clientului, inclusiv examinarea ulterioară a fluctuaţiilor şi a interconexiunilor acestora, care nu se corelează cu altă informaţie relevantă sau care deviază de la rezultatele previzionate.
Momentul de exercitare a acestor proceduri depinde de perioadele în care dovezile de audit corespunzătoare pot fi obţinute.