10.1 Rezerve din reevaluare(105)
Activele fixe se reevaluează potrivit reglementarilor legale, fiind prezentate in bilant la valoarea reevaluata si nu la costul lor istoric. Reevaluarea se face cu scopul detrminării valorii juste, tinându-se seama de inflaţie, utilitatea bunului, starea bunurilor şi de preţul pieţii, atunci când valoarea contabila difera semnificativ de valoarea justa. Reevaluarea se face, de regulă, de evaluatori autorizati sau de comisii tehnice constituite, in conditiile legii, aprobate de ordonatorul de credite. Începând cu 1 ianuarie 2008, activele fixe corporale de natura construcţiilor şi terenurilor aflate în patrimoniul instituţiilor publice se reevaluează cel puţin odată la 3 ani.
Amortizarea activelor reevaluate se calculează, avand in vedere valoarea determinata in urma reevaluarii.
Reevaluarea activelor fixe la instituţiile publice trebuie facută cu suficienta regularitate, astfel incat valoarea contabila sa nu difere substantial de cea care ar fi determinata folosind valoarea justa la data bilantului.
Evidenta rezervelor din reevaluarea activelor fixe se ţine cu ajutorul contului 105 “Rezerve din reevaluare”.
Contul 105 “Rezerve din reevaluare” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistreaza cresterea de valoarea rezultata din reevaluarea activelor fixe corporale, iar în debit, descresterea de valoare rezultata din reevaluarea activelor fixe corporale.
Soldul creditor al contului reprezinta valoarea rezervelor din reevaluarea activelor fixe existente in institutie.
10.4.2 Contul ”Rezultatul reportat” 117 tine evidenta rezultatului patrimonial reportat şi este un cont bifunctional.
Se debitează cu deficitul patrimonial realizat în exercitiile bugetare precedente, Se creditează cu excedentul patrimonial realizat în exercitiile bugetare precedente.
Soldul poate fi debitor si exprima deficitul patrimonial al exercitiilor bugetare precedente sau creditor si exprima excedentul patrimonial al exercitiilor bugetare precedente.
Contabilitatea analitica se tine pe surse de finantare (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetul asigurarilor pentru somaj, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii si subventii), folosindu-se în acest scop următoarele conturi sintetice de gradul II:
117.01 Rezultatul reportat – instituţii publice finanţate integral de la bugetul(statului,local, asigurări sociale de stat, asigurări de sănătate, șomaj)
117.02 Rezultatul reportat – instituţii publice finanţate integral de la bugetul local,
117.03 Rezultatul reportat – instituţii publice finanţate integral de la bugetul asigurărilor sociale de stat,
117.04 Rezultatul reportat – instituţii publice finanţate integral de la bugetul asigurărilor pentru şomaj,
117.05 Rezultatul reportat – instituţii publice finanţate integral de la bugetul fondului naţional unic de sănătate,
117.08 Rezultatul reportat – fonduri externe nerambursabile,
117.09 Rezultat reportat – Bugetul de stat,
117.10 Rezultatul reportat – instituţii publice finanţate integral din venituri proprii.
Ca regulă generală, contul funcţionează la începutul anului când are loc transferul excedentului sau deficitului patrimonial înregistrat în exerciţiul financiar precedent şi în conformitate cu prevederile legale în cursul anului: utilizarea fondului de rezervă, darea în consum a materialelor, obiectelor de inventar aflate în stoc la 31 dec. 2005, anularea creanţelor bugetare.
Contul 117 “Rezultatul reportat” se crediteaza:
- cu excedentul patrimonial realizat în exercitiul curent transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercitiului urmator în corespondenţă cu contul 121 “Rezultatul patrimonial ”,
- cu umele transferate in contul de rezultat al bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, reprezentand utilizarea fondului de rezerva, conform prevederilor legale, în corespondenţă cu contul 133 “Fondul de rezerva constituit conform Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.150/2002”.
Contul 117 “Rezultatul reportat” se debiteaza:
- cu deficitul patrimonial înregistrat în exercitiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la inceputul exercitiului urmator în corespondenţă cu contul 121 “Rezultatul patrimonial ”,
- cu pretul de înregistrare al materialelor de natura obiectelor de inventar aflate in magazie sau folosinta la 31 decembrie 2005, la scoaterea din folosinta a acestora în corespondenţă cu contul 303 ”Materiale de natura obiectelor de inventar”.
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescriptie si alte modalitati prevazute de lege, reprezentand creante ale bugetului de stat, daca veniturile provin din anii precedenti în corespondenţă cu contul 463 “Creante ale bugetului de stat”,
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescriptie si alte modalitati prevazute de lege, reprezentand creante ale bugetului local, daca veniturile provin din anii precedenti în corespondenţă cu contul 464 “Creante ale bugetului local.
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescriptie si alte modalitati prevazute de lege, reprezentand creante ale bugetului asigurarilor sociale de stat, daca veniturile provin din anii precedenti în corespondenţă cu contul 465 “Creante ale bugetului asigurarilor sociale de stat”
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescriptie si alte modalitati prevazute de lege, reprezentand creante ale bugetului asigurarilor pentru somaj, daca veniturile provin din anii precedenti, contul 4664 “Creante ale bugetului asigurarilor pentru somaj”.
- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescriptie si alte modalitati prevazute de lege, reprezentand creante ale bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, daca veniturile provin din anii precedenți contul 4665 “Creante ale bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate”.
Aplicaţii:
Se înregistrează în exercițiul financiar următor închiderea contului Rezultat patrimonial reprezentând excedentul anului precedent al unei instituții finanțate integral din BS suma de 1200000
Lei 121.09 = 520 1200000
Se înregistrează utilizarea sumei de 400.000 lei din fondul de rezervă al bugetului pentru sănătate conform prevederilor legale OG 150/ 2002.
133 = 117.05 400.000 lei
Se înregistrează de D.G.F.P. anularea sumei de 300.000 lei, creanțe ale bugetului de stat din anii precedenţi prescrise.
117.09 = 463 300.000 lei
Se înregistrează anularea creanţelor BASS conform hotărârii judecătoreşti în valoare de 150.000 lei.
117.03 = 465 150.000 lei
10.4.2 Rezultatul patrimonial
Contul 121 “Rezultatul patrimonial ” servește la evidenta rezultatului patrimonial. Contul 121 “Rezultatul patrimonial ” este un cont bifunctional. În debitul contului se înregistreaza cheltuielile efectuate de institutie dupa natura sau destinatia lor, iar in credit, veniturile realizate, dupa natura si sursa lor.
Soldul debitor exprima deficitul patrimonial, iar soldul creditor exprima excedentul patrimonial.
Contabilitatea analitica se tine pe surse de finantare: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetul Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate, bugetul asigurarilor pentru somaj, fonduri externe nerambursabile, venituri proprii sau venituri proprii si subventii.Contul se dezvoltă pe conturi sintetice de gradul II pentru evidenţa pe surse de finaţare. Rezultatul patrimonial se stabileste la sfarsitul perioadei, lunar, sau cel mult la intocmirea situatiilor financiare, prin inchiderea conturilor de venituri si finantari si a conturilor de cheltuieli.
La inceputul exercitiului, soldul contului de rezultat patrimonial de la sfarsitul anului se transfera asupra rezultatului reportat.
Contul 121 “Rezultatului patrimonial” se debiteaza:
- la sfârşitul perioadei cu soldul debitor al conturilor de cheltuieli în vederea închiderii (601,602, 603, 606, 607, 608, 611, 612, 613, ..691)
- cu excedentul patrimonial realizat în exercitiul curent şi transferat asupra rezultatului reportat la începutul exercitiului urmator 117 “Rezultatul reportat”
- la sfarsitul anului, cu sumele repartizate potrivit legii din excedentul anual curent al bugetului local, pentru constituirea fondului de rulment 131 “Fondul de rulment”
- la sfarsitul perioadei, cu soldul debitor al contului de disponibil al bugetului de stat 520 “Disponibil al bugetului de stat”
- la sfarsitul perioadei, cu excedentul patrimonial inregistrat de institutiile publice finantate din bugetul local, 5211 “Disponibil al bugetului local”;
- la sfarsitul perioadei, cu deficitul patrimonial înregistrat de instituţiile publice finantate din bugetul local (in rosu).
- la sfarsitul perioadei, cu soldul debitor al contului 709 “Variatia stocurilor” în vederea închiderii
acestuia si stabilirii rezultatului patrimonial .
Contul 121 “Rezultatul patrimonial ” se crediteaza :
- la sfârşitul periodei cu soldul creditor al conturilor de venituri în vederea închiderii acestora (701,...790)
- cu deficitul patrimonial înregistrat în exercitiul curent şi transferat asupra rezultatului reportat la inceputul exercitiului urmator - 117 “Rezultatul reportat”.
Aplicaţii:
Se înregistrează deficitul patrimonial înregistrat de o instituţie publică finanţată din bugetul local – 50.000 lei.
117.01.02 = 121.01.02 50.000 lei
Se înregistrează trecerea la excedentul anilor precedenţi a creanţelor bugetului asigurărilor de sănătate în val de 60.000 lei încasate în exerciţiul curent.
121.05 = 117.05 60.000 lei
Se foloseşte suma de 150.000 lei din fondul de rulment al bugetului local pentru acoperirea deficitului curent creat de neâncasarea ritmică a veniturilor la bugetul local.
131 = 121.01.02 150.000 lei
Şi concomitent se face transferul disponibilului din cont:
5211 = 522 „Disponibil din fondul de rulment” 150.000 lei
Se înregistrează excedentul patrimonial de 100.000 lei la sfârşitul anului realizat de Biblioteca judeţeană, instituție finanţată din bugetul local.
121.01.02 = 5211 “Disponibil al bugetului local” 100.000 lei
Se înregistrează constituirea Fondului de rulment de Primăria mun. X din excedentul exerciţiului curent în sumă de 80.000 lei.
121.01.02 = 131 80.000 lei
DJAS Stat înregistrează la finele anului decontarea cheltuielilor efectuate din fondul de rezervă în valoare de 60.000 lei prin reântregirea Rezultatului patrimonial curent .
132 = 121.03 60.000 lei
Se înregistrează decontarea veniturilor din contribuţiile angajatorilor în valoare de 500.000 lei şi ale angajaţilor în valoare de 200.000 lei la bugetul asigurărilor pentru şomaj.
% 121.04 700.000 lei
745 500.000
746 200.000
Se înregistrează excedentul de 200.000 lei realizat de Dir jud. de sănătate
121.05 = 117.05 200.000 lei
Se înregistrează la sfârșitul anului suma de 700.000 lei reprezentând soldul debitor al contului ”Disponibil al bugetului de stat” închis la intocmirea bilantului centralizat al institutiilor publice, de Ministerul Finantelor Publice.
121.09 = 520 700.000 lei
.
10.4.3 Fonduri cu destinatie speciala
Fondurile cu destinație specială se constituie în baza unor prevederi legislative pentru acoperirea unor nevoi economice și sociale de către unitățile administrativ-teritoriale, acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat, fond de rezervă constituit de Casele județene de sănătate.
Unitățile administrativ-teritoriale pot constitui următoarele categorii de fonduri: Fondul de rulment - 131, "Fondul de amortizare aferent activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local" – 134, Fondul de risc – 135, "Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuinte” – 136, Taxe speciale - 137
Fondul de rulment(131) - Se constituie din excedentul anual al bugetului local(121.02). Disponibilitatile acestui fond pot fi utilizate temporar, pentru acoperirea golurilor de casă provenite din decalaje intre veniturile si cheltuielile anului curent, precum si pentru acoperirea definitiva a eventualului deficit bugetar rezultat la finele exercitiului bugetar. Fondul de rulment poate fi utilizat si pentru finantarea unor investitii din competenta autoritatilor administratiei publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale in interesul comunitatii.(contul 131).
Se constituie fond de rulment în sumă de 300000 lei, conform legii, de primăria comunei A din excedentul realizat la sfârșitul anului 2009 în valoare de 800000 lei.
121.02 = 131 300000 lei
Se virează în contul de Disponibil pentru fondul de rulment suma repartizată(5221) din contul Rezultatul execuției bugetare(5212).
5221 = 5212 300000 lei
În anul 2008 primăria a realizat deficit de 150000 lei care se va acoperi din fondul de rulment creat.
131 = 117.02 150000 lei
În trim I al anul 2010 se înregistrează un decalaj între încasări și plăți. Se solicită consiliului local aprobarea de a folosi disponibilul din fondul de rulment suma de 50000 lei temporar.
Se virează din contul ”Disponibil curent din fondul de rulment”(5221) în contul ”Disponibil al bugetului local” (5211).
581 = 5221 50000 lei
5211 = 581 50000 lei
Se aprobă finanțarea lucrărilor de investiții la dispensarul comunal din fondul de rulment. Valoarea lucrărilor este de 500000 lei. Termen de execuție 60 zile. Se acordă avans 20 % antreprenorului diferența la recepția finală. Din fondul de rulment se asigură suma de 150000 iar diferența se asigură din fonduri europene nersambursabile. Clădirea face parte din domeniul privat al autoriății locale și nu se amortizează.
Se înregistrează avansul acordat, 100000 lei.
232 = 5221.71.01.01 100000
Se face recepția finală și se achită lucrarea.
231 = 404 500000
682 = 231 500000
212 = 104 500000
404 = 232 100000
404 = 5221. 71.01.01 50000
Diferența se achită din fonduri nerambursabile conform bugetului proiectului aprobat pentru finanțare. 404 = 515. 71.01.01 350000
Se înregistrează folosirea fondului. 131 = 682s 150000 lei
10.4.4 Fondul de rezerva al bugetului asigurarilor sociale de stat (132)
Se constituie anual într-o cotă de pană la 3% din veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat.
Fondul de rezerva se utilizeaza pentru acoperirea prestatiilor de asigurari sociale sau a altor cheltuieli ale sistemului public aprobate prin legea bugetului asigurarilor sociale de stat. Fondul de rezerva se reporteaza in anul urmator si se completeaza potrivit legii.
Deficitul curent al bugetului asigurarilor sociale de stat se acoperă cu prioritate din disponibilitatile bugetului asigurarilor sociale de stat din anii precedenti si din fondul de rezervă în cazul în care nu s-a acoperit.Contul de disponibil pentru fondul de rezervă al bugetului asigurărilor sociale de stat este 526
Aplicații:
La sfârșitul anului veniturile realizate de DJASS sunt de 1.000.000 lei. Se constituie fondul de rezervă în procent de 3% din veniturile încasate.
121.03 = 132 30.000 lei
10.4.5 Fondul de rezerva pentru sanatate(133) - Se constituie in baza prevederilor legale, OUG 150/2002, la nivelul caselor județene de sănătate din contribuțiile datorate de angajați, angajatori, alte contribuții ale persoanelor asigurate, din subvențiile acordate în procent de 1% din veniturile încasate la sfârșitul anului. Se debitează la sfârșitul anului când se transferă soldul rămas disponibil (527) la Casa Națională de Sănătate și cu sumele utilizate (117.04) . Bugetul fondului se aproba ca anexa la legea bugetului de stat. Utilizarea fondului se stabileste prin legea bugetară anuală. Fondul de rezerva ramas neutilizat la finele anului se reporteaza in anul urmator cu aceeasi destinatie.
Se constituie fondul de rezervă de Casa Națională de Asigurări Sănătate din contribuția angajatorilor 1.500.000 lei, a angajaților 2.000.000 lei, de la alte persoane asigurate 200.000 ln procent de 1 % din încasări:
% 133 37000
745 15000
746 20000
746 2000
Se virează din contul 5711”Disponibil din veniturile curente ale fondului național unic de asigurări de sănătate” în contul 527”Disponibil din fondul de rezervă conf OUG 150/2002”suma de 37000 lei. 527 = 5711 37000 lei
Se virează la sfârșitul anului de către Casa jud de Asigurări, soldul fondului de rezervă în contul Casei Naționale de Sănătate în sumă de 37.000 lei.
133 = 527 37.000
Înregistrarea sumei primite de Casa Națională de sanătate.
527 = 133 37.000
Casa Națională de Sănătate folosește fondul pentru acoperirea deficitului din anul precedent:
133 = 117.05 37.000
Se face transferul sumei de 37.000 lei din contul(527) Disponibil din fondul de rezervă în contul (5713) ”Rezultatul reportat – Bugetul fondului național unic de asigurări de sănătate.
5713 = 527 37.000 lei
10.4.6 Sume reprezentand amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local - Serviciile publice de interes local care desfasoara activitati de natura economica au obligatia calcularii, inregistrarii si recuperarii uzurii fizice si morale a activelor fixe folosite pentru desfășurarea acestor activitati, prin tarif sau pret potrivit legii. Aceste sume se utilizeaza pentru realizarea de investitii in domeniul respectiv si se evidentiaza distinct in programul de investitii, ca surse de finantare. Pentru înregistrarea în contabilitate a acestor sume se folosește contul 134 ”Fondul amortizării activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local”.Sumele încasate se țin în contul 554”Disponoibil din amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local”
Activitățile care se desfășoară de serviciile publice sunt: alimentarea cu apă, canalizarea și epurarea apelor uzate, salubritatea, alimentarea cu energie electrică, transportul în comun,administrarea târgurilor, piețelor,etc.
Contul 134 " Fondul de amortizare aferent activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local" se debiteaza la sfarsitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate in cursul perioadei, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.
Primăria municipiului Pitesti dispune de servicii de interes public care desfășoară activități economice. În luna ian. a.c. s-au efectuat lucrări de alimentare cu apă pentru două cartiere. Prețurile folosite de serviciul de resort sunt calculate pe m.l.și sunt destinate să acopere uzura activelor fixe folosite, 50 lei/m.l. S-au efectuat lucrări în lungime totală de 1000 m.l.Se întocmește factura pentru suma de 50000 lei.
411 = 134 50000 lei
Se încasează în contul de disponibil al serviciilor 560”Disponibilul instituțiilor finanțate integral din venituri proprii” 560 = 411 50000 lei
Se virează suma de 50000 lei în contul 554”Disponoibil din amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local”
581 = 560 50000
554 = 581 50000
Se plătește un avans pentru retehnologizarea serviciului public în valoare de 5000 lei.
409 = 554 5000
Se recepționează echipamentele și se achită integral factura: 15000 lei
213 = 404 15000 lei
404 % 15000
409 5000
554.71.01.02 10000
Se evidențaiză diminuarea fondului pentru suma de 15000 lei utilizată pentru achiziția de echipamente.
134 = 6811.71.01.02 15000 lei
Soldul contului 134 rămas disponibil după această operație este de 35000 lei.
10.4.7 Fondul de risc(135) - Se constituie pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de catre autoritatile administratiei publice locale a imprumuturilor contractate de agentii economici si serviciile publice de subordonare locala.
Fondul de risc se constituie din:
- sumele incasate sub forma de comisioane de la beneficiarii imprumuturilor garantate(461),
- dobanzile acordate de unitatile trezoreriei statului la disponibilitatile fondului(461),
- dobanzi si penalitati de intarziere pentru neplata in termen de catre beneficiarii imprumuturilor si in completare de la bugetul local(461),
- la sfârsitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea fondului de risc constituit in valută(665),
- cu sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc(555).
Contul Fond de risc se debitează cu:
- sumele regularizate cu bugetul local la finele anului in limita sumelor primite si diminuarea fondului de risc constitui (555).
- La sfîrșitul anuilui cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea fondului de risc constituit in valută (765).
Evidența contabilă a acestui fond se ține cu ajutorul contului 135”Fondul de risc” iar disponibilul creat se ține cu ajutorul contului 555 "Disponibil al fondului de risc".
Se înregistrează comisionul, majorări de întârziere datorate de un agent economic Primariei mun. Care a garantat un credit pentru modernizare. Comisionul este 20000 lei
461 = 135 20000
Încasarea în contul de disponibil a sumei de 20000 lei.
555 = 461 20000 lei
Primăria înregistrează un deficit de 80000 lei la Fondul de risc pentru care face o regularizare cu bugetul local.
555 = 135 80000 lei
Primăria achită din fondul de risc rate scadente la împrumutul garantat pentru agentul ec. X. Rata este de 25000 lei.
461 = 555.81.02.02 25000 lei
Încasarea de la agentul X a sumei achitate de aceasta
555 = 461 25000
Se regularizează la sfârșitul anului suma de 80000 lei primită în cursul anului pentru acoperirea nevoilor temporare.
135 = 555.80.03 80000
10.4.8 Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuinte (136) – Unitățile administrativ-teritoriale pot atrage sume pentru construcția de locuințe sau reabilitarea celor existente.
Evidența contabilă a sumelor cu această destinație se urmărește cu ajutorul contului "Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuințe” iar disponibilul se înregistrează în contul ”Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcții de locuințe”(556).
Contul "Fondul depozitelor speciale constituite pentru constructii de locuințe” se creditează cu sumele de plătit de persoanele fizice pentru locuințele contractate(461) și cu subvențiile primite cu această destinație în baza unor acte normative speciale(556). Se debitează la sfârșitul perioadei cu cheltuielile efectuate în cursul perioadei pentru construcția sau reabilitarea locuințelor.
Primăria orașului X a încheiat contracte pentru construirea de locuințe. Pentru această acțiune se acordă și subvenții de la bugetul de stat 20 % din valoarea lucrării. Întregul ansamblu de locuințe este licitat la valoarea de 3000000 lei și are termen de execuție 6 luni. S-au încheiat 6 contracte din care proprietarii datorează 2400000 lei iar de la buget vor fi acordate subvenții în valoare de 600000 lei la începerea lucrărilor.
461 = 136 2400000 lei
Conform contractului se depune 20 % la încheierea contractului.
556 = 461 480000 lei
Se încasează subvenția de la BS.
556 = 136 600000 lei
Se achită antreprenorului lunar lucrările executate. (231 = 404 300000 lei)
404 = 556.71.01.01 300000 lei
Se închid conturile de cheltuieli efectuate din Fondul special pentru construcția de locuințe la sfârșitul anului. Acestea sunt de 3000000 lei. Lucrarea a fost recepționată și dată în folosință. (682=231)
136 = 682 3000000 lei
- 4 .9 Taxe speciale( 137)
Pentru functionarea unor servicii publice locale, create in interesul persoanelor fizice si juridice, consiliile locale, judetene si Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz, aproba taxe speciale
Cuantumul taxelor speciale se stabileste anual, iar veniturile obtinute din acestea se utilizeaza integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru infiintarea serviciilor publice locale, precum si pentru finantarea cheltuielilor de intretinere si functionare ale acestor servicii.
Taxele speciale se incaseaza intr-un cont distinct al administrației locale, deschis in afara bugetului local, utilizarea efectuându-se in scopurile pentru care au fost infiintate. Evidența contabilă se organizează folosind contul 137 ”Taxe speciale”. Disponibilul din taxe speciale se urmărește cu ajutorul contului 553, cont de trezorerie.
Taxe speciale care se percep trebuie să fie în acord cu legislația fiscală în vigoare.
Contul Taxe speciale se creditează cu taxele datorate de persoane fizice și juridice pentru servicii speciale prestate de autoritatea locală. Se debitează cu sumele utilizate pentru înființarea și funcționarea serviciilor respective.
Se încasează taxe speciale pentru folosirea în zile în care au loc evenimente speciale de familie a parcării din incinta instituției. Taxele au fost aprobate de consiliul local. Acestea vor destinate întreținerii și amenajării incintei instituției.
461 = 137 3000 lei
Se încasează taxa datorată.
553 = 461 3000 lei
Se reface zona peisagistică și sistemul de iluminat exterior cu efecte speciale care se va folosi la astfel de evenimente. Lucrarea a fost licitată la 2900 lei
Se recepționează lucrarea și se achită.
611 = 401 2900 lei
401 = 553.20.02 2900 lei
Se închide contul de cheltuieli la sfârșitul perioadei.
137 = 611 2900 lei
10.4.10 Fondul de dezvoltare a spitalului (1391)
Spitalele sunt autorizate sa constituie Fondul de dezvoltare care sa fie utilizat pentru procurarea de echipamente si aparatura medicala si de laborator, necesara desfasurarii activitatii spitalului.
Acest fond se constituie din:
-cota parte din amortizarea calculata lunar si cuprinsa in bugetul de venituri si cheltuieli,
-sume rezultate din valorificarea bunurilor disponibile, precum si din cele casate cu respectarea dispozitiilor legale in vigoare,
- sponsorizari cu destinatia ‘dezvoltare’,
- o cota de 20% din excedentul bugetului de venituri si cheltuieli inregistrat la finele exercitiului bugetar.
Cu ajutorul acestui cont, spitalele tin evidenta sumelor reprezentand fondul de dezvoltare, constituit potrivit legii. Contul 1391 "Fondul de dezvoltare a spitalului" se crediteză cu sumele încasate reprezentand fondul de dezvoltare a spitalului, potrivit legi. Se debitează la sfarsitul anului cu cheltuielile reprezentând amortizarea activelor fixe achizitionate din fondul de dezvoltare a spitalului.
Soldul creditor al contului reprezinta fondul de dezvoltare a spitalului constituit, la un moment dat.
Spitalul județean Arges înregistrează c/v amortizării activelor fixe achiziționate din fondul de dezvoltare a spitalelor în valoare de 20.000 lei.
6811.71.01.01 = 1391 20.000
Spitalul jud. primește suma de 200.000 lei, sponsorizare pentru achiziția unui echipament necesar în sala de operație.
550”Disponibil din fonduri cu destinatie speciala” = 1391 200.000
Se valorifică prin vânzare la licitație active fixe scoase din uz de secția Terapie intensivă integral amortizate, și care au fost achiziționate din veniturile proprii ale spitalului. În urma licitației se obține suma de 40.000 lei care este destinată creării fondului de dezvoltare a spitalului.
Se constituie debitul cu destinația fond de dezvoltare: 461 = 1391 40.000
Se încasează debitul: 550 = 461 40.000 lei
Se achiziționează echipamente medicale din suma constituită fond de dezvoltare 260.000 lei
213 = 404 260.000 lei
Se achită din fondul de dezvoltare:
404 = 550. 71.01.02 260.000
Se diminuează fondul de dezvoltare cu suma utilizată, 260.000 lei
1391 = 6811 260.000 lei
Se repartizează o cotă de 20 % din excedentul bugetului de venituri și cheltuieli înregistrat la sfârșitul anului 2009 de Spitalul județean Argeș. Excedentul realizat este de 800000 lei.
121.01.05 = 1391 160000 lei