Evidența contabilă a trezoreriei instituțiilor publice se asigură cu ajutorul conturilor din clasa 5 a Planului de conturi.
Contabilitatea trezoreriei asigura evidenta existentei si miscarii: titlurilor de plasament, altor valori de trezorerie, a disponibilitatilor existente în conturi la trezoreria statului, si banci comerciale, disponibil al bugetelor, casa si alte valori, acreditive, disponibil din fonduri cu destinatie speciala, disponibil al institutiei publice finantate din venituri proprii, disponibil din veniturile fondurilor speciale.
7.3.1 Investitiile pe termen scurt(50)
În anumite condiții, unitățile adminitrației publice locale pot apela potrivit legii, la surse alternative pentru finanțarea unor obiective de investiții de interes local obținute din obligațiuni în schimbul cărora plătesc dobândă. În cazul în care dispun de finanțare ele pot să răscupere din obligațiunile emise. Obligațiunile emise și răscumpărate reprezintă investitii pe termen scur.
Evaluarea initiala a investitiilor pe termen scurt se face la costul de achizitie sau la valoarea stabilita in contract ul de achiziție.
Evaluarea la bilant se face la valoarea initiala mai putin ajustarile cumulate pentru pierderile de valoare.
Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt
Este asigurata cu ajutorul contului 505„Obligatiuni emise si rascumparate”. Acesta înregistreaza in debit valoarea obligatiunilor emise si rascumparate iar in credit valoarea obligtiunilor emise si rascumparate anulate.
Contabilitatea analitica este tinuta pe categorii de obligatiuni emise ce urmeaza a se rascumpara.
Contul 509 “Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt” asigura evidenta sumelor datorate pentru obligatiunile rascumparate.
Functionarea contului se prezinta in continuare:
O primarie emite 20.000 de obligatiuni cu valoarea nominal de 200 lei/obligatiune la 1 ian 2009. Durata imprumutului 5 ani. Dobanda se plateste semestrial la 30 iun si 31 dec. La 30 sept. 2009 primaria rascumpara 1000 de obligatiuni pe care le anuleaza.In anul 2010 la 30 iun. mai rascumpara 1000.
Rata dobanzii este 10% pe an.
Inregistrarea emisiunii de obligatiuni:
461 = 161 4.000.000 lei;
Incasarea imprumutului de catre primarie:
7702 = 461 4.000.000 lei;
Inregistrarea obligatiei privind dobanda datorata la 30 iun.
666 = 1681 200.000 lei;
Plata dobanzii la scadenta:
1681 = 7702.30.01.01 200.000 lei
Rascumpararea celor 1000 de obligatiuni la 30 sept. si evidentierea dobanzii datorate pentru acestea:
505 = 509 200.000 lei;
666 = 1681 5.000 lei;
Plata sumei datorate pentru cele 1000 de obligatiuni rascumparate:
509 = 7702.81.02 .05 200.000 lei;
Plata dobanzii pentru obligatiunile rascumparate:
1681 = 7702.30.01.01 5.000 lei;
Anularea obligatiunilor rascumparate:
161 = 505 200.000 lei
7.3.2 Conturi la trezoreria statului si banci (grupa 51)
Institutiile publice au obligatia de a pastra disponibiltatile si de a derula operatiuni de incasari si plati prin unitatile trezoreriei statului.
Pentru efectuarea de plati institutiile publice au obligatia de a depune un exemplar din bugetul de venituri si cheltuieli sau bugetul de cheltuieli, aprobat de ordonatorul ierarhic superior la trezorerie la inceputul anului si la fiecare rectificare de buget. In baza acestui document trezoreria acccepta platile dispuse de institutiile publice. Sumele cuprinse in buget pentru cheltuieli reprezinta credite bugetare.
Creditele bugetare aprobate prin bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetele locale, pot fi folosite de institutiile publice finantate de la buget, la cererea ordonatorilor de credite numai dupa deschiderea si repartizarea acestora.
Creditele bugetare aprobate in bugetul institutiilor publice finantate integral sau partial din venituri proprii pot fi folosite in limita disponibilitatilor existente in cont.
Contabilitatea institutiilor publice asigura înregistrarea platilor de casa si a cheltuielilor efective, pe subdiviziunile clasificatiei bugetare, potrivit bugetului aprobat.
Contabilitatea disponibilitatilor institutiilor publice se tine distinct in lei si valuta.
Operatiunile de vanzare-cumparare de valuta se inregistreaza in contabilitate la cursul utilizat de banca comerciala la care se efectueaza schimbul valutar, fara ca acestea sa genereze diferente de curs valutar. Alte categorii de incasari si plati efectuate in valuta se evidentiaza in contabilitate la cursul de schimb stabilit de BNR.
Pentru anumite plati cum sunt drepturile de personal, ajutoare sociale, plati pentru procurari de bunuri, deplasari institutiile publice pot ridica numerar de la trezorerie in limita plafonului de casa stabilit de aceasta. Activitatea de casierie se organizeaza cu respectarea prevederilor regulamentului cu numerar (Decretul 276/1974). Orice plata sau incasare in numerar trebuie efectuata pe baza de documente justificative si cu respectarea plafonului de casa. Institutiile publice nu au voie de a efectua plati din incasari. Toate operatiunile efectuate in numerar se inregistreaza in registrul de casa. Acesta se intocmeste zilnic de casier in doua exemplare din care un exemplar se depune sub semnatura la compartimentul financiar-contabilitate unde se verifica exactitatea datelor inregistrate, legalitatea documentelor justificative in baza carora s-au efectuat operatiuni.
Principalele disponibilitati pe care le deruleaza institutiile publice prin trezorerie si banci comerciale sunt:
- disponibil din imprumuturi din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului (contul 510),
- valorile de încasat sub forma cecurilor (contul 511),
- disponibilul in lei si valuta al institutiilor publice pastrat la bancile comerciale (contul 512),
- disponibilitatile în lei si valuta provenind din imprumuturi interne si externe contractate de stat (contul 513) si
- garantate de stat (contul 514),
- disponibilul din fonduri externe nerambursabile (contul 515),
- disponibilul din imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale (contul 516) si
- garantate de acestea (contul 517),
- dobanzile de platit (contul 5181),
- dobanzile de incasat (contul 5182),
- imprumuturi pe termen scurt primite (contul 519).
Contul 510 “Disponibil din împrumuturi din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilului din imprumuturi din contul curent general de la trezoreria statului. Contul se debiteaza cu imprumututile efectuate(519) si se crediteaza cu platile pentru bunuri achizitionate(404), cu sumele reprezentand imprumutiri rambursate(519), cu sumele ridicate in numerar sau transferate in alte conturi de trezorerie(581) si alte plati conform legii.
Se incaseaza imprumutul in val de 100.000 lei pe t.s. din disponibilul contului curent general al trezoreriei statului:
510 = 519 100.000 lei;
Se achita un avans pentru obiectivul de investiții în curs în valoare de: 20.000 lei
234 = 510 20.000 lei;
Se ramburseaza rata scadenta la imprumut de 25.000 lei
519 = 510 25.000 lei
Contul 511 “Valori de încasat”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de încasat cum sunt: cecurile si efectele comerciale primite de la clienti. Contul 511 “Valori de încasat” se debiteaza
– cu valoarea cecurilor primite de la clienti (411), cu valoarea efectelor comerciale primite de la clienti(413). Se crediteaza cu valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate in conturile de disponibilitati(512, 560, 561, 562).
Contul 512 “Conturi la banci”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si in valuta aflate in conturi la banci comerciale, precum si a sumelor in curs de decontare.
În debitul contului se înregistreaza sumele incasate de institutie, iar in credit platile efectuate.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul în lei si în valuta, iar soldul creditor, creditele primite.
Contul se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5121 “Conturi la banci în lei”;
5124 “Conturi la banci în valuta”;
5125 “Sume în curs de decontare.
Contabilitatea incasarilor si platilor se tine pe subdiviziunile clasificatiei bugetare.
Contul 512 “Conturi la banci” se debiteaza cu incasarile reprezentand: alte imprumuturi si datorii asimilate(167), imprumuturile pe termen mediu si lung incasate(267), cu valoarea bunurilor livrate, a lucrarilor executate si serviciilor prestate catre terti(411), cu sumele incasate de la debitori(461), venituri incasate in avans(472), diferente de curs valutar favorabile(775), cu dobanda incasata aferenta imprumuturilor pe termen scurt acordate(469), dobanda cuvenita pentru depozitele aflate la banci(518), cu dobânzile încasate aferente creantelor imobilizate(763), cu sumele reprezentand diferentele favorabile dintre valoarea contabila a investitiilor financiare si pretul de cesiune(764), cu imprumuturile pe termen scurt primite in contul de disponibil(519), cu sumele incasate in contul de disponibil in valuta, reprezentand fonduri nerambursabile(774),etc .
Contul 512 “Conturi la banci” se crediteaza cu platile reprezentand: ratele scadente la imprumuturile interne si externe contractate de stat(164), garantate de stat(165), alte imprumuturi si datorii asimilate(167), cu valoarea dobanzilor platite(168), cu valoarea bunurilor, lucrarilor si serviciilor ahizitionate(401,404), avansurile acordate pentru achizitia de active fixe necorporale, corporale(232, 234), cu drepturile salariale platite prin virament(421), retinerile din salarii(427), cu CAS datorat(431), somaj(437), impozit pe salarii(444), cu TVA datorat(4423), alte datorii in contul bugetului (448), TVA deductibil achitat in vama(4426), cu valoarea obligatiunilor emise si rascumparate achitate din contul de disponibil(505) cu imprumuturile pe termen scurt primite, rambursate din contul de disponibil(519), cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma lichidarii datoriilor in valuta, – la sfarsitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate in urma reevaluarii disponibilitatilor în valuta(665), la sfârsitul programelor de finantare, cu sumele ramase disponibile si
transferate institutiilor finantatoare externe, potrivit reglementarilor legale(774).
Contul 513 “Disponibil din împrumuturi interne si externe contractate de
stat”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor interne si externe contractate de stat de la institutii finantatoare interne si externe.
Evidenta operatiunilor efectuate prin acest cont se conduce în lei si în valuta, dupa caz, la cursul de schimb valutar de la data operatiunii.
În debitul contului se înregistreaza valoarea tragerilor în lei si în valuta reprezentând imprumuturi interne si externe contractate de stat(164), iar în credit platile efectuate pentru bunurile achizitionate, lucrari executate, servicii prestate, avansuri acordate anreprenorilor de active fixe etc (232,234,401,404, 421,431,437,444, 4426, 665, 627, 473) .
Aplicații:
Se inregistreaza prima tragere din valoarea totala a imprumutului int. Contractat de stat de 1.000.000 lei pentru achitarea avansului furnizorilor de active fixe in val. de 300.000 lei
513 = 164 300.000 lei;
Se achita avansul furnizorului:
234 = 510 300.000 lei
Se opereaza si tragerea urmatoare pana la nivelul contractului de imprumut potrivit caruia se pot efectua plati pentru activitatea curenta si investitii
510 = 519 700.000 lei
Se achita drepturi salariale ale echipei de management al proiectului
Contul 514 “Disponibil din împrumuturi interne si externe garantate de stat”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor interne si externe garantate de stat acordate de catre institutii finantatoare interne si externe.
Evidenta operatiunilor în acest cont se conduce în lei si în valuta, dupa caz, la cursul de schimb valutar de la data operatiunii.
În debitul contului se înregistreaza sumele incasate în lei si în valuta reprezentând imprumuturi interne si externe garantate de stat(165), iar în credit reflecta platile efectuate, conform prevederilor legale: achizitiile de bunuri, lucrari, servicii(401,404), avansuri pentru achizitia de ctive fixe(232, 234), drepturi salariale, contributiile aferente, obligatiile in contul bugetelor.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul în lei si valuta din împrumuturi sinterne si externe garantate de stat, existent in cont.
Contul 515 “Disponibil din fonduri externe nerambursabile”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta fondurilor externe nerambursabile alocate de institutiile finantatoare externe pentru finantarea unor programe, stabilite prin memorandumurile de finantare încheiate cu acestea.
Evidenta operatiunilor în acest cont se conduce în lei si valuta la cursul de schimb valutar la data operatiunii.
În debitul contului se înregistreaza sumele incasate în contul de disponibil în lei si în valuta reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit platile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevazute în memorandumurile de finantare.Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul în lei sau valuta, dupa caz,
din fonduri externe nerambursabile, existent in cont.
Contul se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5151 “Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile”;
5152 “Disponibil în valuta din fonduri externe nerambursabile”;
5153 “Depozite bancare”.
Contabilitatea analitica a incasarilor si platilor se tine pe subdiviziunile clasificatiei bugetare.
Contul 515 “Disponibil din fonduri externe nerambursabile” se debiteaza prin creditul conturilor care indica felul operatiei, respectiv:
- cu sumele primite de la Agentii/Autoritati de Implementare reprezentand fonduri externe nerambursabile(458)
- cu dobânzile încasate aferente disponibilitatilor aflate în conturile la banci(518),
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie(581),
- cu diferentele de curs valutar favorabile rezultate in urma lichidarii creantelor in valuta (765),
- la sfarsitul perioadei, cu diferentele de curs favorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilitatilor în valuta aflate în conturile de disponibil(765),
- cu sumele intrate in contul special de disponibil in valuta al institutiei publice care beneficiaza de fonduri externe nerambursabile, potrivit memorandumurilor de finantare încheiate (774).
Contul 515 “Disponibil din fonduri externe nerambursabile” se crediteaza cu platile efectuate reprezentand: ratele scadente la imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale(162), rate scadente la imprumuturi interne si externe garantate de autoritatile administratiei publice locale(163, cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe corporale si necorporale(234, 232) eligibile din fonduri externe nerambursabile, cu sumele reprezentand bunuri achizitionate, lucrari executate si servicii prestate (401), cu sumele ridicate în numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alte conturi de trezorerie(581), valoarea serviciilor bancare si asimilate platite (627), diferente de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidarii datoriilor in valuta la sfarsitul perioadei, cu diferentele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluarii disponibilitatilor în valuta(665).
Operatiunile efectuate din contul „Disponibil din fonduri externe nerambursabile” se inregistreaza analitic pe proiecte acceptate ca eligibile si in baza bugetului de cheltuieli al proiectului. Termenul de pastrare a documentelor financiar-contabile este de 10 ani. Toate documentele justificative ale executiei proiectelor se depun in copii certificate de persoanele autorizate la Autoritatea de Implementarea Proiectelor.
Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor pe termen scurt primite de la banci sau alte institutii de credit, din contul curent general al trezoreriei statului, precum si din bugetul de stat sau bugetul local pentru infiintarea unor institutii sau activitati finantate integral din venituri proprii.
Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” este un cont de pasiv. În creditul
contului se înregistreaza sumele primite în contul de disponibil reprezentând imprumuturi pe termen scurt, iar în debit imprumuturile pe termen scurt, rambursate.
Soldul creditor al contului reprezinta imprumuturile pe termen scurt primite, nerambursate.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5191 “Imprumuturi pe termen scurt”;
5192 “Imprumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenta”;
5194 “Împrumuturi primite din bugetul de stat pentru înfiintarea unor institutii sau a
unor activitati finantate integral din venituri proprii”.
5195 “Imprumuturi primite din bugetul local pentru infiintarea unor institutii sau activitati finantate integral din venituri proprii”
5196 “Imprumuturi interne si externe contractate de unitatile administratiei publice
locale”;
5197 “Sume primite din fondul de rulment conform legii “;
5198 “Imprumuturi primite din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei
statului.
Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se crediteaza cu: cu avansurile acordate furnizorilor de active fixe (232, 234), cu sumele reprezentand imprumuturi din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului(510), cu tragerile din imprumuturi intrate in contul de disponibil la unitatile trezoreriei statului sau banci in vederea realizarii de investitii publice precum si pentru refinantarea datoriei publice locale(516), cu imprumuturile pe termen scurt primite in contul deschis la unitatile
trezoreriei statului sau banci comerciale in vederea realizarii de investitii publice precum si pentru refinantarea datoriei publice locale (517), cu imprumuturile primite din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casa provenite din decalaje intre venituri si cheltuieli(5198),
cu imprumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru infiintarea unor i.
Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se debiteaza cu : cu imprumuturile pe termen scurt nerambursate la scadenta (5192), cu sumele reprezentand rambursarea imprumuturilor restante (5212)”Imprumuturi din disponibilitatile contului curent general al trezoreriei statului”, cu imprumuturile pe termen scurt primite de la bugetul de stat sau bugetul local, conform legii, pentru infiintarea unor institutii publice sau a unor activitati finantate integral din venituri proprii, rambursate (562), cu imprumuturile pe termen scurt, rambursate(770).
Contul 531 “Casa”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria institutiilor publice, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
Contul 531 “Casa” este un cont de activ. In debitul contului se inregistreaza
operatiunile de incasare a numerarului efectuate prin casieria proprie, iar in credit
operatiunile de plata in numerar efectuate prin casierie.
Soldul debitor al contului reprezinta numerarul existent in casieria institutiei.
Contul se detaliaza pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5311 “Casa in lei”;
5314 “Casa in valuta”.
Contabilitatea analitica a incasarilor si platilor se tine pe subdiviziunile clasificatiei bugetare.
Contul “Casa” se debiteaza cu sumele incasate in numerar de la clienti(411), cu avansurile incasate pentru livrari de bunuri, executare de lucrari, prestare de servicii, (419), cu taxa pe valoarea adaugata colectata aferenta incasarilor in numerar, reprezentand vânzarile de bunuri, executarile de lucrari si prestarile de servicii (4427), cu plusul de numerar constatat în casierie cu ocazia inventarierii si care
urmeaza a se vira la buget (448), cu sumele incasate in numerar de la debitori (462), cu sumele incasate in numerar, pe structura clasificatiei veniturilor bugetului de stat reprezentand creante bugetare(463), cu creante ale bugetului local pe structura clasificatiei veniturilor bugetului local (464), cu sumele reprezentand creante ale BASS incasate in numerar, pe structura clasificatiei veniturilor (465 ), cu creante ale bugetului asigurarilor pentru somaj pe structura clasificatiei veniturilor acestui buget (4664), cu creante ale bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate pe structura clasificatiei bugetare(4665), cu sumele încasate in numerar reprezentând: servicii prestate(704), chirii(706), cu sumele incasate in numerar reprezentând venituri din activitati diverse.(708), alte venituri operationale(719)
alte impozite pe venit, profit si castiguri din capital (732), impozit pe salarii (733), alte impozite si taxe fiscale (739), cu sumele incasate in numerar reprezentand contributii de asigurari sociale datorate de alte persoane asigurate (7469), cu sumele din sponsorizari, donatii (779), cu diferentele de curs valutar(765).
Contul 531 “Casa” se crediteaza cu sumele platite in numerar furnizorilor pentru materiale achizitionate,lucrari executate si servicii prestate (401, 404), cu avansurile acordate in numerar furnizorilor pentru livrari de bunuri,dpreturi de personal(421), drepturi sociale(423), cu sumele platite in numerar reprezentand indemnizatii de somaj datorate somerilor(424), drepturi de personal neridicate(426), cu sumele depuse la unitatile trezoreriei statului reprezentand veniturile bugetului de stat incasate in numerar (520), cu sumele depuse la unitatile trezoreriei statului reprezentand veniturile bugetului local incasate in numerar (521), cu sumele depuse la unitatile trezoreriei statului reprezentand veniturile bugetului asigurarilor sociale de stat incasate in numerar (525), cu valoarea timbrelor fiscale si postale, a biletelor de tratament si odihna, a tichetelor si biletelor de calatorie, bonurilor valorice pentru carburanti auto, biletelor cu valoare nominala, tichetelor de masa si altor valori platite cu numerar(532), cu avansurile de trezorerie acordate(542), cu sumele depuse la unitatile trezoreriei statului reprezentand veniturile Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate incasate in numerar (571), cu sumele depuse la unitatile trezoreriei statului reprezentand veniturile bugetului asigurarilor pentru somaj incasate in numerar (574), cu sumele depuse in cont la trezorerie(581), cu alte plati conform legii (658).
Contul 532 “Alte valori”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, a bonurilor valorice pentru carburanti auto si a altor valori (bilete de intrare in muzee, expozitii si spectacole, cartele de masa pentru cantine, etc.) .
Contul 532 “Alte valori” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaza alte valori primite in gestiune platie sau care urmeaza a se achita, iar in credit valoarea celor folosite.
Soldul debitor al contului reprezinta alte valori existente.
Contul se dezvolta pe urmatoarele conturi sintetice de gradul II:
5321 “Timbre fiscale si postale”;
5322 “Bilete de tratament si odihna”;
5323 “Tichete si bilete de calatorie”;
5324 “Bonuri valorice pentru carburanti auto”;
5325 “Bilete cu valoare nominala”;
5326 “Tichete de masa”;
5328 “Alte valori”.
Contabilitatea analitica se tine pe feluri de valori (timbre fiscale si postale, bilete de tratament si odihna, tichete si bilete de calatorie, bonuri valorice pentru carburanti auto etc., iar pentru bilete de intrare in muzee, expozitii si spectacole, evidenta se tine distinct pe persoanele insarcinate cu primirea, pastrarea, distribuirea si incasarea lor).
Grupa 55 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala”
Grupa 55 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala” cuprinde urmatoarele conturi:
550 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala”,
551 “Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala”,
552 “Disponibil pentru sume de mandat si sume in depozit”,
553 “Disponibil din taxe speciale”,
554 “Disponibil din amortizarea activelor fixe detinute de serviciile publice de interes local”,
555 “Disponibil al fondului de risc”,
556 “Disponibil din depozite speciale constituite pentru construirea de locuinte”,
557 “Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului” si unităților administrativ-teritoriale,
558 “Disponibil din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile”.
Contul 550 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala”
Cu ajutorul acestui cont se organizeaza evidenta fondurilor cu destinatie speciala constituite potrivit reglementarilor legale in vigoare.
Contul 550 “Disponibil din fonduri cu destinatie speciala” este un cont de activ. In debitul contului se inregistreaza sumele încasate pentru constituirea fondurilor cu destinatie speciala,(776) iar în credit sumele platite pentru actiuni ce se finanteaza din fonduri cu destinatie speciala, potrivit legii.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul existent in cont.
Contabilitatea analitica se tine pe feluri de fonduri cu destinatie speciala.
Contabilitatea analitica a incasarilor si platilor se tine pe subdiviziunile clasificatiei bugetare.
Contul 551 “Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la buget cu destinatie speciala.
În debitul contului se înregistreaza sumele incasate reprezentând alocatii de la buget pentru cheltuieli cu destinatie speciala, iar în credit platile efectuate din cont.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul existent în cont.
Contabilitatea analitica a incasarilor si platilor se tine pe subdiviziunile clasificatiei bugetare.
Contul 551 “Disponibil din alocatii bugetare cu destinatie speciala” se
debiteaza cu sumele incasate de la debitori în contul de disponibil (461), cu sumele încasate in contul de disponibil, necuvenite(462), cu dobanda incasata aferenta imprumuturilor pe termen scurt(469), cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând venituri din alocatii bugetare cu destinatie speciala primite de la buget(773). crediteaza cu platile efectuate pentru: achizitii de bunuri, servicii, lucrari(401), avansuri acordate furnizorilor de active fixe (232,234), cu sumele restituite reprezentand creante primite de la buget pentru construirea, cumpararea, reabilitarea, consolidarea si extinderea de locuinte(267), cu drepturile salariale achitate (421), contributii aferente salariilor (431, 437 ), cu sumele ramase neutilizate la sfarsitul anului virate conform legii(773).
Contul 552 “Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la alte institutii publice sau de la agentii economici în vederea efectuarii unor operatiuni speciale (garantii depuse de agentii economici pentru participarea la licitatii, inclusiv taxa de participare si contravaloarea caietelor de sarcini, operatiuni de mandat efectuate din sumele puse la dispozitie de catre agentii economici, care nu se restituite pâna la finele anului), sau pentru pastrarea unor drepturi banesti (drepturi banesti ale persoanelor lipsite de libertate pastrate de penitenciare, drepturi de personal, burse si pensii, alocatii pentru copii, alocatii pentru somaj ordonantate, dar neridicate în cursul anului de catre persoanele beneficiare).
În debitul contului se înregistreaza sumele încasate în contul de disponibil, iar în credit sumele platite din cont.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul existent in cont.
Contul 552 “Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit” se debiteaza: :
- cu sumele primite de la alte institutii publice si agenti economici în vederea efectuarii unor operatiuni de mandat(462).
- cu sumele intrate in contul de disponibil din alt cont de trezorerie(581) .
Contul 552 “Disponibil pentru sume de mandat si sume în depozit” se crediteaza:
- cu sumele platite furnizorilor din contul de mandat pentru materiale achizitionate, lucrari executate si servicii prestate(401).
- cu drepturi de personal neridicate(426).
- cu sumele ramase necheltuite dupa efectuarea operatiunilor de mandat,virate in contul institutiilor publice sau agentilor economici de la care au fost primit (462).
- cu sumele ridicate in numerar din cont sau virate din contul de disponibil în alt cont de trezorerie(581).
557 “Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului”
Cu ajutorul acestui cont directiile generale ale finantelor publice judetene,respectiv a municipiului Bucuresti, precum si administratiile finantelor publice ale sectoarelor Municipiului Bucuresti tin evidenta sumelor încasate din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului, in contul de disponibil deschis la trezoreria statului, potrivit legii.
Contul 557 “Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului ” este un cont de activ. În debitul contului se înregistreaza sumele încasate din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului, potrivit legii, iar în credit, platile efectuate în vederea acoperirii cheltuielilor cu valorificarea bunurilor respective si sumele varsate în contul bugetului de stat, potrivit legii.
Soldul debitor al contului reprezinta disponibilul existent în cont.
Contul 557 “Disponibil din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului se debiteaza cu sumele încasate de la clienti din valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privata a statului (411), cu sumele acordate in baza hotararii judecatoresti ramase definitive, reprezentand contravaloarea bunurilor nelegal confiscate sau intrate, potrivit legii, in proprietatea privata a statului (in cazul in care bunurile au fost valorificate)(462), cu viramentele interne.
Se crediteaza cu platile efectuate furnizorilor pentru prestatiile efectuate(401), cu sumele virate în contul bugetului de stat, potrivit legii (448).
Contul 558 “Disponibil din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile”
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilului din cofinantarea de la buget primita in completarea fondurilor externe nerambursabile pentru finantarea unor programe sau proiecte.
In debitul contului se inregistreaza sumele incasate, reprezentand cofinantare, iar in credit sumele platite pentru realizarea programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile.
Soldul debitor reprezinta disponibilul existent in cont.
Contabilitatea analitica a incasarilor si platilor se tine pe subdiviziunile clasificatiei bugetare.
Contul 558 “Disponibil din cofinantarea de la buget aferenta programelor/proiectelor finantate din fonduri externe nerambursabile” se debiteaza cu: cu sumele incasate reprezentand cofinantare de la buget acordata in completarea fondurilor externe nerambursabile pentru realizarea programelor sau proiectelor.(778 )
Se crediteaza cu: avansurile acordate furnizorilor(232,234, 409), cu platile pentru bunuri si servicii achizitionate(401, 404)
Grupa 56 “Disponibil al institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din venituri proprii”
Grupa 56 “Disponibil al institutiilor publice si activitatilor finantate integral sau partial din venituri proprii” cuprinde urmatoarele conturi: 560 “Disponibil al institutiilor publice finantate integral din venituri proprii”, 561 “Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii” si 562 “Disponibil al activitatilor finantate din venituri proprii”.
