Europa, este serios concurată – în materie de „paradisuri fiscale” – de Arhipelagul Caraibelor care se întinde aproximativ din sudul Floridei pînă în nord-vestul Americii Latine şi este alcătuit din cîteva sute de insule (mari, mici, locuite, deşertice etc.) dintre care cele mai importante sunt: Anquilla, Antigua-Barbuda, Aruba, Bahamas, Barbados, Belize, Bermude, Insulele Virgine Britanice, Insulele Cayman, Antilele Olandeze, Panama.
Alături de acestea, sunt de reţinut şi cîteva „locuri mirifice” de mare interes din punct de vedere a facilităţilor fiscale – din zona Asia – Pacific, Insula Mauritius, Malaysia, Singapore. Toate aceste teritorii – de o frumuseţe extraordinară şi beneficiind de o climă dulce (foarte potrivită pentru petrecerea vacanţelor) – se constituie şi în adevărate paradisuri fiscale datorită împrejurării că acolo se află, în diverse forme, nenumărate facilităţi fiscale (de la absenţa totală a impozitului pe venit şi profit şi pînă la posibilitatea de a crea, cu uşurinţă, dar în condiţii de siguranţă, stabilimente bancare şi alte instituţii financiare). Reprezintă, totodată, locuri sau zone de mare interes şi pentru deţinătorii de fonduri sau investitorii europeni care caută spaţii de manevră mai departe şi mai discrete.
1. Anguilla
Anguilla, insulă situată la cca. 250 km de Porto Rico, aflată sub dominaţia Coroanei britanice, se caracterizează printr-o legislaţie care favorizează iniţierea şi dezvoltarea afacerilor atît prin permisivitatea reglementărilor privind constituirea de societăţi comerciale, cît şi existenţa unui regim fiscal foarte blînd. În ceea ce priveşte regimul fiscal, nu se percep impozite directe, ci numai taxe indirecte (care au niveluri simbolice). În Anguilla este garantată timp de 50 de ani scutirea de la plata oricărei taxe; în cazul companiilor de asigurări perioada este de 25 ani. În prezent, politica fiscală nu prevede nici un fel de taxă asupra veniturilor sau profiturilor, iar acest aspect, împreună cu cele anterior menţionate, fac din Anguilla locul aproape ideal pentru investitorii offshore.
2. Antigua şi Barbuda
Antigua şi Barbuda sunt două insule situate la cca. 420 km S-E de Porto Rico. Contra unor taxe modice, companiile internaţionale îşi pot instala şi dezvolta activităţi profitabile întrucît legislaţia este foarte permisivă; nu se percep taxe locale şi nici TVA, dar impozitul pe profit este de 40% (în condiţiile în care pot fi obţinute o serie de facilităţi fiscale pe perioade de timp determinate). Sistemul financiar-bancar se află în plină dezvoltare. Prezentînd un grad sporit de confidenţialitate, practicînd tarife reduse şi dovedindu-şi o destul de mare flexibilitate (în materie legislativă) şi înţelegere faţă de „exilaţii fiscali”, Antigua şi Barbuda reprezintă unul din cele mai atractive paradisuri fiscale (mai cu seamă pentru vecinii americani).
3. Antilele Olandeze
Antilele Olandeze, alcătuite din cinci insule (Curacao, Bonaire, Saint Martin, Saint Eustache şi Saba) sunt supuse Coroanei olandeze şi beneficiază de o anumită autonomie. Companiile offshore sunt taxate în funcţie de activitatea desfăşurată cu un impozit anual cuprins între 2-6% din profitul brut. Antilele Olandeze au reputaţie de centru financiar offshore specializat prezentînd interes mai cu seamă pentru afacerile din domeniul finanţelor, altor servicii bancare, asigurări etc. Administrarea fondurilor de investiţii reprezintă genul de activitate cel mai profitabil în acest paradis fiscal.
4. Aruba
Aruba este situată la nord de Venezuela. Aici se percep impozite ale căror cuantumi pot ajunge la sume impresionante. În baza unei reglementări din 1956, Aruba beneficiază de posibilitatea creării unei zone libere în care nu există nici un fel de constrîngeri. Ca şi celelalte insule olandeze, Aruba are în temeiul unei convenţii fiscale, anumite relaţii privilegiate cu Olanda, ai cărui rezidenţi pot beneficia de o serie de facilităţi fiscale.
5. Bahamas
Bahamas, arhipelag cuprinzînd peste 700 de insule şi cca. 2000 insuliţe ocupă sud-estul coastelor Floridei. Companiile care activează în Bahamas sunt exonerate de la orice impozit pe venit sau profit pe o durată de 20 de ani. Societăţile captive de asigurări şi reasigurări (care sunt autorizate să funcţioneze în Bahamas, avînd un regim privilegiat constînd într-o exonerare de la plata oricărui impozit pe o perioadă de 15 ani de la data înmatriculării) datorează o taxă anuală de 2500 dolari. Bahamas, considerată un paradis fiscal pur, se află în topul jurisdicţiilor offshore, cu servicii financiare de calitate şi cu legislaţie ce permite o mare libertate de mişcare a investitorilor. Presiunile făcute în ultimii ani de organizaţiile internaţionale de monitorizare a activităţii paradisurilor fiscale şi de luptă împotriva spălării banilor murdari şi a criminalităţii financiare au dus la modificări ale legislaţiei Bahamas-ului şi la armonizarea acesteia cu noile cerinţe. Secretul bancar şi cel al identităţii proprietarilor de firme offshore nu mai sunt atît de stricte. Aceste măsuri au făcut ca FATF să considere Bahamas o jurisdicţie sigură pentru investitori şi să o retragă din lista neagră a paradisurilor fiscale. Ca o concluzie, Bahamas este o locaţie destinată tuturor genurilor de investitori cu infrastructura bine pusă la punct, cu servicii financiar bancare foarte dezvoltate şi, nu în ultimul rînd, o destinaţie turistică foarte căutată.
6. Barbados
Barbados, insula cea mai estică din zona Caraibelor, situată la nord-est de Venezuela, este o veche colonie britanică. Mediul afacerilor în Barbados este stabil şi bine organizat, oferind o gamă largă de servicii profesionale şi un sector financiar în creştere în ultimii ani. Telecomunicaţiile sunt, de asemenea, dezvoltate şi moderne. Sistemul legislativ este flexibil şi liberal şi reglementează o gamă largă de tipuri de companii ce pot fi înfiinţate. Fiscalitatea sectorului offshore este foarte relaxată, însă destul de ridicată pentru companiile ce activează local. Sistemul informatic beneficiază în ultima perioadă de o mare susţinere din partea guvernului Barbados, fiind o jurisdicţie atrăgătoare pentru comerţul electronic. Barbados, deşi este o jurisdicţie offshore, cu servicii financiare de calitate şi cu legislaţie stabilă nu se poate considera un centru financiar important pe plan mondial. Cu toate acestea, ultimii ani au marcat o creştere considerabilă a sectorului bancar al asigurărilor, companiilor străine de vînzări şi armatorilor.
7. Belize
Belize, stat situat pe coasta caraibiană a Americii Centrale, face parte din Commonwealth. Cu o legislaţie de o pronunţată inspiraţie britanică, noul stat independent (din 1981) şi-a deschis porţile pentru companiile offshore din necesitatea de a-şi redresa economia (prăbuşită după plecarea garnizoanei britanice din teritoriu). În anul 1990 a fost adoptat în Belize o reglementare specială privind dreptul de acces şi limitele derulării activităţilor companiilor internaţionale, împrejurare care a determinat creşterea – în perioada imediat următoare – a numărului de investitori cu aproape 100 pe lună. Urmare reformei fiscale din 1998, în Belize salariile care depăşesc valoarea anuală de 10.000 dolari sunt impozitate progresiv prin aplicarea unor cote procentuale cuprinse între 25-45%. În locul taxei pe valoare adăugată, a fost introdus un impozit pe vînzări de 8% care, însă, nu se aplică produselor alimentare de bază, anumitor produse farmaceutice, furnizării de energie etc. Impozitul pe profit este de 25%, alături de care se percepe o taxă comercială al cărei nivel diferă în funcţie de valoarea anuală a cifrei de afaceri. Belize este un centru offshore ce dispune de legislaţie permisivă, infrastructură bine pusă la punct şi fiscalitate redusă. Pentru investitorii străini există un program de acordare de facilităţi pe termen lung, între 5-25 şi 25 ani. Zonele libere asigură o mare libertate de mişcare companiilor de comerţ sau producţie însoţite de fiscalitate minimă.
8. Delaware
Delaware este recunoscut ca şi capitală mondială a corporaţiilor. Legislaţia privind constituirea şi funcţionarea societăţilor comerciale este extrem de permisivă: este asigurată libertatea deplină a organizării şi conducerii companiilor, nu există limitări cu privire la mărimea capitalului sau la felul şi numărul acţiunilor emise, nu există restricţii cu privire la cetăţenia proprietarilor sau acţionarilor companiilor etc. Potrivit Constituţiei statului Delaware, sunt exceptate de la impozitare companiile offshore (care desfăşoară activităţi în afara statului şi nu sunt proprietatea cetăţenilor săi). Condiţiile – uşor de îndeplinit – pentru ca o companie încorporată în Delaware să nu plătească impozite sunt următoarele: să fie înregistrată legal, să achite o taxă anuală de 50 dolari; acţionarii şi administratorii să nu fie rezidenţi ai Statelor Unite ale Americii; compania să nu facă afaceri pe teritoriul statului american.
9. Insulele Bermude
Insulele Bermude, arhipelag formînd o colonie britanică (cu un anumit grad de autonomie), este situat în Oceanul Atlantic, la 1000 km. de coastele statului Carolina de Nord. Datorită apropierii sale de Statele Unite ale Americii, relaţiile economice s-au dezvoltat, mai degrabă, cu statul federal american decît cu Regatul Unit al Marii Britanii. Persoanele fizice şi societăţile comerciale în Insulele Bermude nu datorează impozite pe venit şi, respectiv, pe profit pînă în anul 2016. Proprietăţile imobiliare sunt impozitate gradual de la 0-15%, dar nu există impozite pe venit şi pe profit. Sistemul financiar bancar este solid; deşi, numărul băncilor care acţionează în teritorii nu este impresionant, Bursa de Acţiuni din Insulele Bermude este foarte cunoscută, acolo fiind cotate peste 35 de fonduri mutuale importante şi cîteva firme foarte cunoscute. Insulele Bermude se constituie într-o jurisdicţie offshore adresată investitorilor mari cu afaceri curate cărora le poate oferi toată gama de servicii financiar-bancare de care au nevoie, precum şi siguranţă şi încredere. Politica guvernamentală a fost de natură să descurajeze activităţile de spălare a banilor sau alte ilegalităţi, aducînd Bermudei o poziţie de top în rîndul centrelor financiare ale lumii cu legislaţie clară şi bine pusă la punct.
10. Insulele Cayman
Insulele Cayman, situate în vestul Arhipelagului Caraibe, la mai puţin de 1000 km distanţă de Florida, au statutul de colonie britanică. Deşi sunt supuse legislaţiei britanice, Insulele Cayman cunosc o viaţă înfloritoare şi oferă nivelul cel mai ridicat din zonă, în condiţiile în care nu sunt cunoscute impozitele directe şi nici controlul schimburilor valutare. Singurele forme de impozitare în vigoare vizează transferul proprietăţilor bunurilor (7,5%) şi ipotecă (1%). Fiind unul din cele mai importante centre financiare offshore, Insulele Cayman reprezintă locul unde sunt înregistrate mai mult de 400 societăţi captive de asigurări şi peste 600 de bănci offshore a căror activitate este intensă.
11. Insulele Virgine Britanice
Insulele Virgine Britanice constituie o colonie britanică (alcătuită din aproape 60 de insule grupate în jurul celei mai mari dintre ele – Tortola) şi fac parte din arhipelagul Antilele Mici alături de alte insule aparţinînd SUA. Industria serviciilor financiare a cunoscut în ultimii ani un real succes în Insulele Virgine Britanice fiind înregistrate peste 400.000 de firme cu o medie pe an de 50.000 de noi companii. Investitorii sunt atraşi aici de stabilitatea economico-politică, legislaţia flexibilă, gradul înalt de confidenţialitate, buna reputaţie etc. Cele mai căutate activităţi offshore sunt cele de trust, management, fonduri mutuale şi asigurări captive. Sectorul bancar nu se bucură de încurajare, fiind slab reprezentat, în fapt, acest lucru reprezintă o formă de luptă împotriva spălării banilor.
12. Insulele Cook
Insulele Cook reprezintă un grup răspîndit de insule în sudul Pacificului, undeva la jumătatea distanţei între Hawai şi Noua Zeelandă. Apariţia sectorului offshore a fost tîrzie, primele reglementări fiind remarcate în anii 1981- 1982 şi, în ciuda micilor sale dimensiuni, constituie al doilea contribuabil după turism pentru guvernul din Insulele Cook. Comunitatea de afaceri din Noua Zeelandă s-a bucurat în mod deosebit de apariţia acestui paradis fiscal, deopotrivă cu cea din Australia, mai ales datorită relaţiilor strînse dintre aceste comunităţi. Insulele Cook au reuşit să se facă remarcate pe plan mondial în special pentru politica de trust care protejează proprietarii în faţa creditorilor.
13. Mauritius
Mauritius, stat insular, situat în Oceanul Indian, la cca. 900 km de Madagascar, şi-a dobîndit independenţa în 1968, dar a rămas în Commonwealth. Legislaţia hibridă – rezultat al unui amestec de norme juridice anglo-saxone şi napoleoniene – oferă, în materie de fiscalitate, o atracţie deosebită: nu există impozite pe profit, dividende, dobînzi, creşteri de capital, succesiuni etc. Persoanele fizice rezidente însă sunt supuse plăţii unor impozite normale, rezonabile (de pînă la 30%). În Mauritius nu există TVA, dar se practică un impozit pe vînzări de 8%. Insula se bucură de o poziţie geografică foarte bună (situată între Asia, Africa şi India), precum şi alte avantaje competiţionale precum: infrastructură modernă de afaceri şi comunicaţii, economie dinamică, stimulente acordate de guvern şi reţea vastă de tratate pentru evitarea dublei impunere. Datorită acestei reţele de tratate încheiate cu multe dintre statele din regiune, Mauritius este frecvent folosit ca bază pentru firme care doresc să înfiinţeze un holding, o societate de investiţii sau o subsidiară comercială. Investiţii majore au fost făcute în dezvoltarea reţelei de telecomunicaţii, existînd un interes major pentru dezvoltarea comerţului electronic. Mauritius se înscrie între cele mai mari centre financiare, oferind loc de desfăşurare mai multor servicii bancare ale unor renumite instituţii de profil, arhicunoscute pe plan mondial, precum şi numeroaselor fonduri de investiţii ori companii de asigurări.
14. Republica Panama
Republica Panama, este situată în America Centrală între Marea Caraibe şi Oceanul Pacific. Pentru multă lume, Panama înseamnă doar comerţ maritim şi Canalul Panama. Într-adevăr, în Panama comerţul maritim este o industrie înfloritoare de proporţii, însă există şi un număr mare de bănci, Panama acţionînd ca un centru regional bancar pentru sudul Americii. De asemenea, sectorul asigurărilor captive a cunoscut şi el o continuă dezvoltare, iar bursa depune eforturi pentru încurajarea fondurilor mutuale. Poziţia sa strategică, existenţa Canalului Panama, a Zonei Comerciale Libere şi atitudinea fiscală prietenoasă faţă de activităţile offshore au favorizat atragerea societăţilor care desfăşoară activităţi de comerţ, marketing şi distribuţie. De asemenea, există premisele şi implicarea autorităţilor pentru dezvoltarea comerţului electronic.
15. Singapore
Singapore, stat insular constituit în jurul insulei omonime, despărţit de Peninsula Malaca prin strîmtoarea Johore şi înconjurat de alte 54 de insule mici, fostă colonie britanică, a devenit republică parlamentară în anul 1959. Avînd un sistem juridic de inspiraţie britanică, Singapore a acordat treptat avantaje fiscale tot mai mari oricăror investitori pînă cînd şi-a asigurat un nivel economic satisfăcător, după care – în ultimii ani – şi-a rafinat legislaţia oferind subsidii şi facilităţi fiscale numai investitorilor serioşi şi puternici[1]. În prezent, în Singapore, fiscalitatea este complexă, ea apropiindu-se de cea din ţările occidentale; persoanele fizice datorează un impozit pe venit diferit: rezidenţii plătesc între 2 şi 28%, iar nerezidenţii între 15 şi 27%. Impozitul pe profit este de 26%. Taxa pe valoare adăugată este un impozit aproape simbolic, ea se plăteşte conform unei cote unice de 3%. Sistemul financiar bancar este foarte bine dezvoltat, ca – de altfel – şi cel al afacerilor comerciale. Pentru viitor se preconizează adoptarea unor reglementări care să reformeze în domeniul financiar – bancar şi care să asigure alte facilităţi fiscale investiţilor care se vor realiza în domeniile: bancar, al asigurărilor şi al fondurilor de investiţii. În fine, în Singapore funcţionează o puternică bursă de acţiuni şi instrumente derivate, care ocupă unul dintre primele locuri în lume în ceea ce priveşte tranzacţiile şi capitalizarea bursieră.
[1] În prezent, se acordă facilităţi fiscale notabile (precum scutirea de la plata impozitelor) numai investitorilor care aduc fonduri ce depăşesc valoarea de 5 miliarde dolari.
